綠色稅收政策指引

　　目錄

　　一、先進環(huán)保、高效節(jié)能裝備制造業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

　　二、企業(yè)加快設(shè)備更新享受實固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠

　　三、企業(yè)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠

　　四、創(chuàng)投企業(yè)、天使投資個人稅收優(yōu)惠

　　五、創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠

　　六、轉(zhuǎn)化科技成果個人所得稅優(yōu)惠

　　七、農(nóng)林牧漁稅收優(yōu)惠

　　八、農(nóng)貿(mào)市場、倉儲物流房土優(yōu)惠

　　九、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減

　　十、改制重組稅收優(yōu)惠

　　十一、城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所環(huán)保稅免征、低排放環(huán)保稅減征優(yōu)惠

　　十二、低塵作業(yè)適用環(huán)保稅削減系數(shù)

　　十三、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護、節(jié)能減排企業(yè)所得稅抵扣優(yōu)惠

　　十四、政策性搬遷稅收優(yōu)惠

　　十五、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、風(fēng)力發(fā)電稅收優(yōu)惠

　　十六、從事污染防治的第三方企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　十七、綜合利用資源企業(yè)優(yōu)惠政策

　　十八、服務(wù)節(jié)能服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　十九、環(huán)保、節(jié)能產(chǎn)品消費稅優(yōu)惠

　　二十、新型墻體材料減免增值稅

綠色稅收政策指引

　　一、先進環(huán)保、高效節(jié)能裝備制造業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

　　（一）高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠

　　適用對象：高新技術(shù)企業(yè)

　　政策內(nèi)容：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)：

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款

　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條

　　3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）

　　4.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

　　5.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

　　6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）

　　辦理方式：自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/p>

　　注意事項：已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：

　　1.在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；

　　2.發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；

　　3.未按期報告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。

　　對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機構(gòu)通知稅務(wù)機關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　?。ǘ┭邪l(fā)費用加計扣除

　　適用對象：所有企業(yè)（財稅〔2015〕119號第四條規(guī)定的不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)除外）

　　政策內(nèi)容：

　　1.2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除；

　　2.2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　政策依據(jù)：

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項；

　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條；

　　3.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；

　　4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）；

　　5.《國家稅務(wù)總局于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）；

　　6.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

　　辦理方式：自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/p>

　　注意事項：下列活動不適用稅前加計扣除政策：

　　1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級；

　　2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；

　　3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；

　　4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變；

　　5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

　　6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；

　　7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　二、企業(yè)加快設(shè)備更新享受實固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠

　　適用對象：包括六大行業(yè)、四個領(lǐng)域重點行業(yè)在內(nèi)的所有制造業(yè)領(lǐng)域企業(yè)。

　　政策內(nèi)容：自2019年1月1日起新購進的固定資產(chǎn)（包括自行建造）可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2018年1月1日至2020年12月31日新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　政策依據(jù)：

　　1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）

　　2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）

　　3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）

　　4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號）等文件規(guī)定

　　辦理方式：采用自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式。

　　注意事項：納稅人可以選擇縮短折舊年限等各種加速折舊方法，一經(jīng)確定一年內(nèi)不得改變。企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的，無需履行相關(guān)審批手續(xù)，按規(guī)定自行歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。

　　三、企業(yè)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠

　　（一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅

　　適用對象：發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人

　　政策內(nèi)容：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。

　　政策依據(jù)：

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

　　辦理方式：在增值稅減免稅明細表中選擇相應(yīng)減免稅代碼

　　注意事項：

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。

　　與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

　　（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

　　適用對象：全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)

　　政策內(nèi)容：自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含，下同）以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)：

　　1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）

　　2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2015]116號）

　　3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）

　　4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第62號）

　　辦理方式：在企業(yè)所得稅申報表A107020所得減免優(yōu)惠明細表中填寫可享受該稅收優(yōu)惠

　　注意事項：

　　1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

　　2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

　　3.境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；

　　4.向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；

　　5.享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　?。ㄈ┮约夹g(shù)成果投資遞延所得稅

　　適用對象：實行查賬征收的居民企業(yè)或個人

　　企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為

　　政策內(nèi)容：股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

　　政策依據(jù)：

　　1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅[2016]101號）

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）

　　辦理方式：1.個人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)公司并選擇遞延納稅的，被投資公司應(yīng)于取得技術(shù)成果并支付股權(quán)之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《技術(shù)成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》、技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料、技術(shù)成果投資入股協(xié)議、技術(shù)成果評估報告等資料；

　　2.實行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)于每個納稅年度終了后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅遞延納稅情況年度報告表》；

　　3.對技術(shù)成果投資入股選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)，未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策；

　　4.企業(yè)適用遞延納稅政策的，應(yīng)在投資完成后首次預(yù)繳申報時，將相關(guān)內(nèi)容填入《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》。

　　注意事項：

　　1.企業(yè)或個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除；

　　2.技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果；

　　3.技術(shù)成果投資入股，是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為。

　　四、創(chuàng)投企業(yè)、天使投資個人稅收優(yōu)惠

　?。ㄒ唬﹦?chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

　　適用對象：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

　　政策內(nèi)容：自2008年1月1日起，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　政策依據(jù)：

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條

　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條

　　3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）

　　辦理方式：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。在企業(yè)所得稅申報表A107030所得減免優(yōu)惠明細表中填寫可享受該稅收優(yōu)惠。

　　注意事項：

　　1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上；

　　2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織；

　　3.經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；

　　4.按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定；

　　5.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定；同時，職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元；

　　6、中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。

　　（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

　　適用對象：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人

　　政策內(nèi)容：

　　1.自2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個月）的，該投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。

　　政策依據(jù)：

　　1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2015]116號）第一條

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第81號）

　　3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）

　　辦理方式：

　　1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)在符合條件的年度終了后3個月內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細表》。

　　2.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。在企業(yè)所得稅申報表A107030所得減免優(yōu)惠明細表中填寫可享受該稅收優(yōu)惠。

　　注意事項：

　　1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令2005年第39號和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等5部委令2003年第2號）設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。

　　2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)規(guī)定，實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

　　3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個月），即2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實繳投資滿2年，同時，法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也應(yīng)滿2年。

　　4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定；同時，職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元。

　　5.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄈ┕局苿?chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

　　適用對象：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

　　政策內(nèi)容：自2018年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　政策依據(jù)：

　　1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第一條、第二條

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）

　　3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第五條

　　辦理方式：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。在企業(yè)所得稅申報表A107030所得減免優(yōu)惠明細表中填寫可享受該稅收優(yōu)惠。

　　注意事項：

　　1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

　?。?）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

　?。?）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令2005年第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；

　?。?）投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%。

　　2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件:

　?。?）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；

　　（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；

　?。?）接受投資時設(shè)立時間不超過5年（60個月）；

　?。?）接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

　?。?）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

　　3.股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

　?。ㄋ模┯邢藓匣镏苿?chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

　　適用對象：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人

　　政策內(nèi)容：自2018年1月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　政策依據(jù)：

　　1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第一條、第二條

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）

　　3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第五條

　　辦理方式：

　　1.合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人在年度申報享受優(yōu)惠時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。

　　2.合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度以及分配所得的年度終了后及時向法人合伙人提供《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細表》。

　　注意事項：

　　1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

　?。?）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

　?。?）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；

　?。?）投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%。

　　2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件:

　　（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；

　?。?）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；

　?。?）接受投資時設(shè)立時間不超過5年（60個月）；

　?。?）接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

　　（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

　　3.股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

　　（五）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

　　適用對象：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人

　　政策內(nèi)容：自2018年1月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　政策依據(jù)：

　　1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第一條、第二條

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）

　　3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第五條

　　辦理方式：

　　1.合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了后3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時應(yīng)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》，同時將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椋▊洳橘Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)）。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)按年度分別備案。

　　2.合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個年度終了后3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》。

　　3.個人合伙人在個人所得稅年度申報時，應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》“允許扣除的其他費用”欄，并同時標(biāo)明“投資抵扣”字樣。

　　注意事項：

　　1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

　?。?）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

　?。?）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；

　?。?）投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%。

　　2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件:

　　（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；

　　（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；

　　（3）接受投資時設(shè)立時間不超過5年（60個月）；

　?。?）接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

　?。?）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

　　3.股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

　?。┨焓雇顿Y人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

　　適用對象：天使投資人

　　政策內(nèi)容：自2018年7月1日起，天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

　　辦理方式：

　　1.投資抵扣備案

　　天使投資個人應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個月的次月15日內(nèi)，與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。備案時應(yīng)報送《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料留存企業(yè)備查，備查資料包括初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、章程、實際出資的相關(guān)證明材料，以及被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料。多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)分次備案。

　　2.投資抵扣申報

　　(1)天使投資個人轉(zhuǎn)讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)，按照《通知》規(guī)定享受投資抵扣稅收優(yōu)惠時，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。同時，天使投資個人還應(yīng)一并提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務(wù)機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。

　　其中，天使投資個人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)需同時抵扣前36個月內(nèi)投資其他注銷清算初創(chuàng)科技型企業(yè)尚未抵扣完畢的投資額的，申報時應(yīng)一并提供注銷清算企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)受理并注明注銷清算等情況的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》，以及前期享受投資抵扣政策后稅務(wù)機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。

　　接受投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)在天使投資個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)納稅申報時，向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)信息。

　　(2)天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件后，初創(chuàng)科技型企業(yè)在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人在轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股票時，有尚未抵扣完畢的投資額的，應(yīng)向證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理限售股轉(zhuǎn)讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時，應(yīng)提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務(wù)機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》和《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。

　　3.被投資企業(yè)發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》。對天使投資個人，應(yīng)在備注欄標(biāo)明“天使投資個人”字樣。

　　4.天使投資個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，扣繳義務(wù)人、天使投資個人應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至《扣繳個人所得稅報告表》或《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》“稅前扣除項目”的“其他”欄，并同時標(biāo)明“投資抵扣”字樣。

　　5.天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，應(yīng)及時持《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理情況登記。

　　注意事項：

　　1.天使投資個人，應(yīng)同時符合以下條件：

　?。?）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；

　　（2）投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%。

　　2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件:

　　（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；

　?。?）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；

　?。?）接受投資時設(shè)立時間不超過5年（60個月）；

　?。?）接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

　?。?）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

　　3.股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

　　五、創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠

　　（一）國家級、省級大學(xué)科技園向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入免征增值稅

　　適用對象：國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間

　　政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　上文所稱孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）

　　辦理方式：國家級、省級大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

　　注意事項：

　　1.國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨核算孵化服務(wù)收入。

　　2.國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間按照國務(wù)院科技、教育部門有關(guān)規(guī)定進行認(rèn)定和管理，省級大學(xué)科技園按照省級科技、教育部門有關(guān)規(guī)定進行認(rèn)定和管理。

　　3.在孵對象是指符合符合國務(wù)院科技、教育部門以及省級科技、教育部門發(fā)布的認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

　　4.2018年12月31日以前認(rèn)定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自2019年1月1日起享受財稅〔2018〕120號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認(rèn)定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受財稅〔2018〕120號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受財稅〔2018〕120號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

　?。ǘ﹪壹?、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　適用對象：國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間

　　政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）

　　辦理方式：國家級、省級科技企業(yè)孵化器應(yīng)按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?/p>

　　注意事項：

　　1.國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨核算孵化服務(wù)收入。

　　2.國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間按照國務(wù)院科技、教育部門有關(guān)規(guī)定進行認(rèn)定和管理，國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間按照省級科技、教育部門有關(guān)規(guī)定進行認(rèn)定和管理。

　　3.在孵對象是指符合符合國務(wù)院科技、教育部門以及省級科技、教育部門發(fā)布的認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

　　4.2018年12月31日以前認(rèn)定國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自2019年1月1日起享受財稅〔2018〕120號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認(rèn)定的國國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受財稅〔2018〕120號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受財稅〔2018〕120號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

　　六、轉(zhuǎn)化科技成果個人所得稅優(yōu)惠

　?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)化科技成果給予個人現(xiàn)金獎勵

　　適用對象：取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人

　　政策內(nèi)容：依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué)校，在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36個月）內(nèi)獎勵給科技人員的現(xiàn)金。，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

　　政策依據(jù)：1.《中華人民共和國個人所得稅法》第二條；

　　2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第五條

　　3.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）

　　4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第30號

　　辦理方式：

　　1.非營利性科研機構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵（以下簡稱“現(xiàn)金獎勵”），應(yīng)于發(fā)放之日的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵個人所得稅備案表》。單位資質(zhì)材料（《事業(yè)單位法人證書》《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》《民辦非企業(yè)單位登記證書》等）、科技成果轉(zhuǎn)化技術(shù)合同、科技人員現(xiàn)金獎勵公示材料、現(xiàn)金獎勵公示結(jié)果文件等相關(guān)資料自行留存?zhèn)洳椤?/p>

　　2.非營利性科研機構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎勵，在填報《扣繳個人所得稅報告表》時，應(yīng)將當(dāng)期現(xiàn)金獎勵收入金額與當(dāng)月工資、薪金合并，全額計入“收入額”列，同時將現(xiàn)金獎勵的50%填至《扣繳個人所得稅報告表》“免稅所得”列，并在備注欄注明“科技人員現(xiàn)金獎勵免稅部分”字樣，據(jù)此以“收入額”減除“免稅所得”以及相關(guān)扣除后的余額計算繳納個人所得稅。

　　注意事項：

　　1.民辦非營利性科研機構(gòu)和高校要同時滿足以下條件：

　?。?）根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》。

　?。?）對于民辦非營利性科研機構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于“科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估”范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的，由稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主管部門確認(rèn)。

　　對于民辦非營利性高校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記載學(xué)校類型為“高等學(xué)校”。

　?。?）經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。

　　2.科技人員須同時符合以下條件：

　　（1）科技人員是指非營利性科研機構(gòu)和高校中對完成或轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻的人員。非營利性科研機構(gòu)和高校應(yīng)按規(guī)定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息（國防專利轉(zhuǎn)化除外），具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務(wù)總局制定。

　　（2）科技成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。

　?。?）科技成果轉(zhuǎn)化是指非營利性科研機構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)讓科技成果或者許可他人使用科技成果?，F(xiàn)金獎勵是指非營利性科研機構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36個月）內(nèi)獎勵給科技人員的現(xiàn)金。

　?。?）非營利性科研機構(gòu)和高校轉(zhuǎn)化科技成果，應(yīng)當(dāng)簽訂技術(shù)合同，并根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》，在技術(shù)合同登記機構(gòu)進行審核登記，并取得技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。

　　3.非營利性科研機構(gòu)和高校應(yīng)健全科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠。

　　（二）轉(zhuǎn)化科技成果給予個人股權(quán)獎勵

　　適用對象：個人取得科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式獎勵。

　　政策內(nèi)容：科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，暫不征收個人所得稅。在獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時，對其所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。獲獎人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例，對其所得按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。

　　政策依據(jù)：

　　1.《中華人民共和國個人所得稅法》第二條

　　2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第五條

　　3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕45號）

　　4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125號）

　　5.國家稅務(wù)總局關(guān)于取消促進科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個人所得稅審核權(quán)有關(guān)問題的通知（國稅函〔2007〕833號）

　　辦理方式：備案享受

　　注意事項：

　　1.獎勵單位或獲獎人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)部門根據(jù)國家科委和國家工商行政管理局聯(lián)合制定的《關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定》（國科發(fā)政字〔1997〕326號）和科學(xué)技術(shù)部和國家工商行政管理局聯(lián)合制定的《＜關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定＞實施辦法》（國科發(fā)政字〔1998〕171號）出具的《出資入股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記手續(xù)及經(jīng)工商行政管理機關(guān)登記注冊的評估機構(gòu)的技術(shù)成果價值評估報告和確認(rèn)書。不提供上述資料的，不得享受暫不征收個人所得稅優(yōu)惠政策。

　　2.科研機構(gòu)是指按中央機構(gòu)編制委員會和國家科學(xué)技術(shù)委員會《關(guān)于科研事業(yè)單位機構(gòu)設(shè)置審批事項的通知》（中編辦發(fā)〔1997〕14號）的規(guī)定設(shè)置審批的自然科學(xué)研究事業(yè)單位機構(gòu)。

　　3.高等學(xué)校是指全日制普通高等學(xué)校（包括大學(xué)、專門學(xué)院和高等?？茖W(xué)校）。

　　4.享受上述優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工。