【四川稅務(wù)】財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策

四川稅務(wù)局12366呼叫中心      2020-02-04　

　　請(qǐng)問(wèn)我是2015年辦理的個(gè)體營(yíng)業(yè)執(zhí)照，是自主就業(yè)退役士兵，能否享受此政策?謝謝

　　四川稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：

　　您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下： 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2019]21號(hào))文件規(guī)定：“一、自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月，下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限國(guó)稅發(fā)[1994]186號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知[條款失效]額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

　　納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

　　三、本通知所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國(guó)務(wù)院 中央軍委令第608號(hào))的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

　　四、自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在享受稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，注明其退役軍人身份，并將《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》留存?zhèn)洳椤?/p>

　　六、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2017]46號(hào))自2019年1月1日起停止執(zhí)行。

　　退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策;以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本通知規(guī)定條件的，可按本通知規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。”

　　(以上答復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢)

個(gè)人承包了一個(gè)建筑公司綠化養(yǎng)護(hù)，去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票是按勞務(wù)報(bào)酬還是經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅

四川12366納稅服務(wù)中心      2020-12-28　

　　請(qǐng)問(wèn)我個(gè)人承包了一個(gè)建筑公司綠化養(yǎng)護(hù)，去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票是按勞務(wù)報(bào)酬還是經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅

　　四川12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

　　您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》國(guó)令第707號(hào)

　　第六條 個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

　　(二)勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　(五)經(jīng)營(yíng)所得，是指：

　　1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

　　以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問(wèn)請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

　　四川12366納稅服務(wù)中心

　　2020年12月28日

【四川稅務(wù)】享受了新三板股息紅利免稅的股票在轉(zhuǎn)讓時(shí)，是否可以以轉(zhuǎn)增額作為股權(quán)原值在個(gè)稅前扣除?

四川12366納稅服務(wù)中心      2021-03-05　

　　國(guó)家稅務(wù)總局2014年67號(hào) 第三章 股權(quán)原值的確認(rèn) 第十五條 個(gè)人轉(zhuǎn) 讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn):

　　......

　　(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值。”

　　請(qǐng)問(wèn)個(gè)人股東在以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本時(shí)依法享受了新三板股息紅利免稅政策的情況。

　　1.是否屬于上述第(四)條中個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的情況?

　　2.是否可以以轉(zhuǎn)增額作為股權(quán)原值在個(gè)稅前扣除?

　　四川12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

　　您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2018]137號(hào))規(guī)定，自2019年9月1日(含)起，個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股的個(gè)人所得稅，以股票托管的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，由股票托管的證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。具體征收管理辦法參照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]167號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅[2010]70號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]167號(hào))規(guī)定，限售股原值，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。

　　綜上，2019年9月1日之后，個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板的原始股，原值按照原始股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

　　(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問(wèn)請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

　　四川12366納稅服務(wù)中心

　　2021年3月5日

【四川稅務(wù)】個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)免稅股本是否可以作為股轉(zhuǎn)原值扣除

四川12366納稅服務(wù)中心      2021-03-01

　　您好，我是原新三板上市公司的自然人股東，持股一年以上，公司在上市期間以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，符合并適用了新三板股息紅利差別化個(gè)稅政策。

　　公司掛牌期間以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本后(個(gè)人股東符合并享受免征個(gè)稅政策)，公司從新三板退市，退市后我將持有的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)問(wèn)之前公司以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本的金額，我可以作為股權(quán)原值在個(gè)人所得稅前扣除嗎?

　　四川12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

　　您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2018]137號(hào))第一條規(guī)定，自2018年11月1日(含)起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　本通知所稱非原始股是指?jìng)€(gè)人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

　　二、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

　　本通知所稱原始股是指?jìng)€(gè)人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第十五條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

　　(一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;

　　(二)以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;

　　(三)通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值;

　　(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;

　　(五)除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

　　以上答復(fù)僅供參考，如有其他疑問(wèn)請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

　　四川12366納稅服務(wù)中心

　　2021年3月2日