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11、階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi) ◆優(yōu)惠內(nèi)容： *自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)(以下統(tǒng)稱省)可指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運(yùn)行情況和實(shí)際工作需要，在確?；鹗罩е虚L(zhǎng)期平衡的前提下，對(duì)職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收，減征期限不超過5個(gè)月。 *原則上，統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)存可支付月數(shù)大于6個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實(shí)施減征;可支付月數(shù)小于6個(gè)月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各省指導(dǎo)統(tǒng)籌考慮安排。緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行，緩繳期限原則上不超過6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。 *各省稅務(wù)局要對(duì)2020年2月份已經(jīng)征收的社保費(fèi)進(jìn)行分類，確定應(yīng)退(抵)的企業(yè)和金額。要按照稅務(wù)總局、國(guó)家醫(yī)保局共同明確的處理原則，優(yōu)化流程，提高效率，及時(shí)為應(yīng)該退費(fèi)的參保單位依職權(quán)辦理退費(fèi)，切實(shí)緩解企業(yè)特別是中小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。對(duì)采取以2月份已繳費(fèi)款沖抵以后月份應(yīng)繳費(fèi)款的參保單位，要明確沖抵流程和操作辦法，有序辦理費(fèi)款沖抵業(yè)務(wù)。 *各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要會(huì)同有關(guān)部門落實(shí)好緩繳社保費(fèi)政策，結(jié)合本地實(shí)際，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，從快辦理緩繳相關(guān)業(yè)務(wù)。要嚴(yán)格落實(shí)緩繳期限原則上不超過6個(gè)月、緩繳期間免收滯納金等政策要求，確保繳費(fèi)人應(yīng)享盡享。 ◆政策依據(jù)： ?。?）稅總函[2020]33號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知 12.2020年社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)下限標(biāo)準(zhǔn) ◆優(yōu)惠內(nèi)容： *各省2020年度社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年度個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)下限標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上限按規(guī)定正常調(diào)整。 ◆政策依據(jù)： 13.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員2020年可自愿暫緩繳費(fèi) ◆優(yōu)惠內(nèi)容： *以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2020年繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)確有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)。2021年可繼續(xù)繳費(fèi)，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算;對(duì)2020年未繳費(fèi)月度，可于2021年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2021年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇。 ◆政策依據(jù)： 14.延續(xù)實(shí)施新能源汽車免征車輛購置稅政策 ◆優(yōu)惠內(nèi)容： *2018年1月1日至2022年12月31日，對(duì)列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡(jiǎn)稱《目錄》)的新能源汽車，免征車輛購置稅?！赌夸洝吩斠姽I(yè)和信息化部和稅務(wù)總局公告。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車，對(duì)其免征車輛購置稅政策繼續(xù)有效。 ◆政策依據(jù)： 15.殘疾人就業(yè)保障金分檔征收和30人以下小微企業(yè)免征政策 ◆優(yōu)惠內(nèi)容： *在2020年1月1日至2022年12月31日期間，對(duì)于實(shí)際安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上的，按“本期應(yīng)納費(fèi)額”的50%計(jì)算減免費(fèi)額;對(duì)于實(shí)際安排殘疾人就業(yè)比例低于1%的，按“本期應(yīng)納費(fèi)額”的10%計(jì)算減免費(fèi)額，減免情況通過匹配相應(yīng)減免性質(zhì)代碼進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。 *在2020年1月1日至2022年12月31日期間，在職職工總數(shù)30人(含30人)以下的企業(yè)，按規(guī)定按“本期應(yīng)納費(fèi)額”的100%計(jì)算減免費(fèi)額，減免情況通過匹配相應(yīng)減免性質(zhì)代碼進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。 ◆政策依據(jù)： ?。?）財(cái)政部公告2019年第98號(hào) 財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告 16.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策 ◆優(yōu)惠內(nèi)容： *按照最大上浮幅度確定扣減限額標(biāo)準(zhǔn)，最大程度予以重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠。 ◆政策依據(jù)： 17.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年 ◆優(yōu)惠內(nèi)容： *受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，19最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。 *困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。 *受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。 ◆政策依據(jù)： ?。?）國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告 服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅收優(yōu)惠政策（租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)）[2012版，待更新] 1 融資租賃 1.1 一般性規(guī)定 ◎根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。 1.2 特定方面的優(yōu)惠政策 [增值稅] ◎自2010年4月1日起，對(duì)融資租賃企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給境外企業(yè)的融資租賃船舶出口，在天津市實(shí)行為期1年的出口退稅試點(diǎn)。 融資租賃出口的租賃船舶實(shí)行增值稅“免退稅”辦法，即：該出口租賃船舶的出口銷項(xiàng)免征增值稅，其購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅款予以退稅。 財(cái)稅[2010]24號(hào) 財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在天津市開展融資租賃船舶出口退稅試點(diǎn)的通知 ◎中國(guó)信達(dá)、中國(guó)華融、中國(guó)長(zhǎng)城和中國(guó)東方等四家資產(chǎn)管理公司以其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)在收購、承接和處置不良資產(chǎn)過程中接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。 財(cái)稅[2001]10號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅牧政策問題的通知 [營(yíng)業(yè)稅] ◎中國(guó)信達(dá)、中國(guó)華融、中國(guó)長(zhǎng)城和中國(guó)東方等四家資產(chǎn)管理公司以其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)在收購、承接和處置不良資產(chǎn)過程中接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 財(cái)稅[2001]10號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅牧政策問題的通知 ◎經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。 以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。 財(cái)稅[2003]16號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知 [進(jìn)出口稅收] ◎自2010年4月1日起，對(duì)融資租賃企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給境外企業(yè)的融資租賃船舶出口，在天津市實(shí)行為期1年的出口退稅試點(diǎn)。 對(duì)采取后期留購方式的融資租賃船舶出口業(yè)務(wù)，在租借期間發(fā)生租賃船舶歸還進(jìn)口的，海關(guān)不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。 對(duì)非留購的融資租賃出口租賃船舶出口不退稅，無論在租賃期滿之前，還是期滿之后，發(fā)生租賃船舶歸還進(jìn)口，海關(guān)不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。 財(cái)稅[2010]24號(hào) 財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在天津市開展融資租賃船舶出口退稅試點(diǎn)的通知 2 房屋租賃 ◎?qū)Π凑?guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅。 財(cái)稅[2000]125號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知 ◎?qū)α庾》拷?jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租廉租住房的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。 對(duì)廉租住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位與廉租住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人涉及的印花稅予以免征。 對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位購買住房作為廉租住房的，免征契稅。 財(cái)稅[2008]24號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知 ◎自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。 ◎?qū)?jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。 3 商務(wù)服務(wù)業(yè) 3.1 增值稅 ◎節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。 3.2 營(yíng)業(yè)稅 ◎?qū)Ψ蠗l件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。 3.3 企業(yè)所得稅 ◎?qū)Ψ蠗l件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅收優(yōu)惠政策(旅游業(yè))[2012版，待更新] ◎紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條 ◎納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條 ◎設(shè)在西部地區(qū)的企業(yè)在西部大開發(fā)地區(qū)的旅游景點(diǎn)和景區(qū)從事下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入達(dá)到全部經(jīng)營(yíng)收入70%以上的，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)稅[2001]202號(hào))第二條第一款的規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。 |
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