概述

　　為了貫徹中央經(jīng)濟(jì)工作和市委九屆八次全會精神，落實國家“十大產(chǎn)業(yè)”振興規(guī)劃，應(yīng)對金融危機(jī)，增強(qiáng)上海產(chǎn)業(yè)競爭力，市委市政府于五月底召開了全市推進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化工作會議，會上確立了新能源、民用航空制造業(yè)、先進(jìn)重大裝備、電子信息制造業(yè)、生物醫(yī)藥、新能源汽車、海洋工程裝備、新材料、軟件和信息服務(wù)業(yè)等九個重點發(fā)展的領(lǐng)域，并印發(fā)了《關(guān)于加快推進(jìn)上海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的實施意見》。為了發(fā)揮稅收職能作用，確保國家和市委市府的各項政策措施落到實處，我們特編制高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編和九大領(lǐng)域稅收優(yōu)惠政策專輯，方便企業(yè)了解和對照。

　　優(yōu)惠政策

　　生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)

　　增值稅

　　1.固定資產(chǎn)抵扣規(guī)定

　　自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)(包括接受捐贈、實物投資)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額，可根據(jù)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。

　　摘自財稅[2008]170號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知

　　2.轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)

　　整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力行為涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　摘自國稅函[2002]420號 國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)

　　3.援助進(jìn)口物資和設(shè)備

　　外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。

　　摘自中華人民共和國國務(wù)院令第538號 中華人民共和國增值稅暫行條例

　　4.出口貨物退(免)稅

　　(1)外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的購進(jìn)金額和相應(yīng)的退稅率計算退(免)稅。

　　(2)生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實施“免、抵、退”稅辦法。　　

　　(3)外貿(mào)企業(yè)出口和代理出口貨物的消費(fèi)稅退稅辦法分別依據(jù)該消費(fèi)稅的征收辦法確定，即退還該消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費(fèi)稅。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實行免征消費(fèi)稅辦法。

　　摘自財稅[2002]7號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實行免抵退稅辦法的通知

　　5.生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵出口的高科技產(chǎn)品

　　生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵出口的高科技產(chǎn)品等，出口退稅率由13%提高到17%。　　

　　摘自財稅[2006]139號 財政部 發(fā)展改革委 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率和增補(bǔ)加工貿(mào)易禁止類商品目錄的通知

　　6.艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉等生物醫(yī)藥商品

　　艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉等生物醫(yī)藥商品的出口退稅率由5%分別提高到11%和13%。

　　摘自財稅[2008]138號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分商品退稅率的通知

　　7.生物醫(yī)藥中涉及農(nóng)藥

　　生物醫(yī)藥中涉及農(nóng)藥，按13%征收。

　　8.避孕藥品

　　生物醫(yī)藥中涉及抗艾滋病病毒藥品、避孕藥品免征增值稅。　　

　　摘自中華人民共和國國務(wù)院令第538號 中華人民共和國增值稅暫行條例

　　9.衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械

　　對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可按照小規(guī)模商業(yè)企業(yè)3%的增值稅征收率征收增值稅?！　?/p>

　　摘自國稅發(fā)[2009]10號 國家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知

　　對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅?！　?/p>

　　摘自國稅函[1999]191號 國家稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復(fù)

　　10.微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、血液或組織制成的生物制品

　　一般納稅人銷售自產(chǎn)的，用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅?！　?/p>

　　摘自財稅[2009]9號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知

　　營業(yè)稅

　　11. 無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資

　　以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅;對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

　　摘自財稅[2002]191號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知

　　12. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓，技術(shù)開發(fā)

　　對單位和個人(包括外商投資企業(yè)，外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心，外國企業(yè)和外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓，技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢，技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

　　摘自國稅發(fā)[2000]166號 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確外國企業(yè)和外籍個人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅范圍問題的通知

　　13. 科技企業(yè)孵化器

　　對符合條件的科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入免征營業(yè)稅。

　　摘自財稅[2007]121號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知

　　企業(yè)所得稅

　　14. 高新技術(shù)企業(yè)

　　國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)(以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè))，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條;國發(fā)[2007]40號等

　　15. 研究開發(fā)費(fèi)用

　　開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。(詳細(xì)內(nèi)容參見企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計扣除專欄)

　　16.加速折舊

　　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。(詳細(xì)內(nèi)容參見固定資產(chǎn)加速折舊政策專欄)

　　17.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(2)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

　　18.公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得

　　從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條

　　19.創(chuàng)業(yè)投資

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。(詳細(xì)內(nèi)容參見創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資抵扣稅收優(yōu)惠專欄)

　　20.綜合利用資源

　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條等

　　21.政策性搬遷收入

　　企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。

　　政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2012年第40號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告等

　　22.科技企業(yè)孵化器

　　符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　政策依據(jù)：財稅[2016]89號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知

　　23.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　政策依據(jù)：財稅[2018]51號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知

　　個人所得稅

　　24.科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等獎金

　　省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。

　　摘自《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改的決定》(中華人民共和國主席令第六十六號)

　　印花稅

　　28.企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓

　　對經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國有(含國有控股)企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收證券(股票)交易印花稅。對不屬于上述情況的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，仍應(yīng)征收證券(股票)交易印花稅。

　　摘自國稅函[2004]941號 國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓暫不征收證券(股票)交易印花稅有關(guān)審批事項的通知

　　29.公司制改造新啟用的資金賬簿

　　經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)，在改制過程中，實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

　　30.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花;

　　摘自財稅[2003]183號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知

　　31.優(yōu)惠貸款所書立的

　　外國政府或國際金融組織向中國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

　　摘自財稅字[1988]第225號 中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則

　　車船稅

　　32.發(fā)動機(jī)氣缸總排氣量小于或者等于1升的微型客車

　　發(fā)動機(jī)氣缸總排氣量小于或者等于1升的微型客車，每輛每年稅額為300元。

　　摘自滬府發(fā)[2007]20號 上海市車船稅實施辦法

　　土地增值稅

　　33.企業(yè)兼并

　　在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

　　摘自財稅[1995]48號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知

　　34.依法征用、收回的房地產(chǎn)

　　因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。

　　35.國家建設(shè)需要而搬遷

　　因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)免征土地增值稅。

　　摘自財法字[1995]6號 中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則

　　房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

　　36.科技企業(yè)孵化器稅收政策

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》(財稅[2016]98號)，自2016年1月1日至2018年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》(財稅[2016]89號)，自2016 年1月1日至2018 年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》(財稅[2018]120號)，自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　契稅

　　37.整體改建

　　非公司制企業(yè)，按照摘自《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司(含國有獨資公司)或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。

　　非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)(公司)在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　38. 投資組建新公司

　　國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責(zé)任公司資本總額50%以上，或國有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國有控股公司。

　　在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

　　兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

　　國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照摘自《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。

　　企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照摘自《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。

　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。　　企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。

　　上述政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2011年12月31日。

　　摘自財稅[2008]175號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知

來源：上海市稅務(wù)局