【湖南稅務(wù)】有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)增資本問題咨詢留言時間：2020-05-09

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　　1.有限責(zé)任公司的資本公積-資本溢價部分能否轉(zhuǎn)增資本?

　　2.有限責(zé)任公司對于股東為自然人的，是否算是個人所得是否需要交納個人所得稅? 相應(yīng)的政策文號是什么?

　　3.有限責(zé)任公司對于股東為法人(包括合伙制企業(yè))的，是否算是投資所得?

　　國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

　　尊敬的納稅人，您好!稅法上并未禁止資本公積-資本溢價部分轉(zhuǎn)增資本，具體情況建議參考相應(yīng)會計準則規(guī)定;股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅，其他情況需按規(guī)定繳納個人所得稅;企業(yè)將股權(quán)溢價的資本公積轉(zhuǎn)增股本不繳納企業(yè)所得稅，合伙企業(yè)按照先分后稅的原則確定主體是個人還是企業(yè)分別適用個人、企業(yè)的規(guī)定。

　　一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1997〕198號)第一條規(guī)定：“股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。”

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》(國稅函發(fā)〔1998〕289號)第二條規(guī)定：“《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1997〕198號)中所表述的‘資本公積金’是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應(yīng)當依法征收個人所得稅。 ”

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第80號 )第二條規(guī)定：關(guān)于轉(zhuǎn)增股本：

　　(一)非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財稅〔2015〕116號文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個人所得稅;非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時代扣代繳個人所得稅。

　　(二)上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本(不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本)，按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定：“四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問題

　　企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

　　被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。”

　　上述回復(fù)僅供參考，具體以國家相關(guān)政策規(guī)定為準!感謝您的咨詢，順祝生活愉快!