浙江省口徑匯總

　　【浙江稅務(wù)】企業(yè)從私募證券投資基金分配中取得的收入是否繳納所得稅

　　留言時(shí)間：2019-10-24 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=6187b73992d34df4b13c61293e3c709a

　　問(wèn)題內(nèi)容

　　請(qǐng)問(wèn)財(cái)稅2008年1號(hào)文中第二條關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策，是否適用于契約型私募證券投資基金，即投資者從私募證券投資基金分配中取得的收入是否要繳納企業(yè)所得稅?如果要繳納的話請(qǐng)?zhí)峁┮幌孪嚓P(guān)的政策文件證明。

　　答復(fù)內(nèi)容

　　浙江財(cái)稅12366服務(wù)中心答復(fù)：

　　您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

　　沒(méi)有相關(guān)文件明確規(guī)定企業(yè)從私募證券投資基金分配中取得的收入免繳納所得稅的規(guī)定。

　　上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

　　【浙江稅務(wù)】關(guān)于普通信托、家族信托、私募基金是否繳納個(gè)稅的問(wèn)題留言時(shí)間：2019-09-24

　　https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=290bdeca6c544abcbf0cf7e29771d252

　　請(qǐng)問(wèn)個(gè)人投資信托計(jì)劃、私募基金收到的收益是否需要繳納個(gè)稅?它們本質(zhì)上都是一種理財(cái)產(chǎn)品，投資標(biāo)的都是各類非上市公司的債權(quán)、股權(quán)，以及上市公司股票，都不保本保息，而且實(shí)際上血虧的項(xiàng)目也不少。取得的收益包括：持有期間取得的股息利息分配，理財(cái)項(xiàng)目到期后獲得的收益/虧損，理財(cái)項(xiàng)目到期前將份額轉(zhuǎn)讓給其他投資人的收益/虧損。

　　1.普通信托、私募基金都是我向其投資一筆錢(qián)，之后我會(huì)取得如上回報(bào)/虧損;我自己要交個(gè)人所得稅嗎?

　　2.家族信托是指我設(shè)立一個(gè)家族信托計(jì)劃，錢(qián)投進(jìn)去之后用于各種投資運(yùn)作，本金及收益會(huì)按照設(shè)立之初的規(guī)定分配給我的家人(如：父母80歲可領(lǐng)取100萬(wàn)，子女結(jié)婚可領(lǐng)取200萬(wàn)，妻子每月可領(lǐng)20萬(wàn)生活費(fèi))，即受益人不是我自己。請(qǐng)問(wèn)這種情況下，我的家人要交個(gè)人所得稅嗎?

　　以上問(wèn)題好像是稅法沒(méi)有明文規(guī)定的模糊范圍，全國(guó)各地的實(shí)際執(zhí)行也可能存在不同，如果杭州稅務(wù)認(rèn)為暫免征收，那如何判斷我是否屬于杭州管轄呢?是按戶籍，居住地，還是業(yè)務(wù)發(fā)生地?(現(xiàn)在是網(wǎng)上交易，理財(cái)公司可能在北上廣等地)

　　浙江財(cái)稅12366服務(wù)中心答復(fù)：

　　您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

　　目前對(duì)信托等理財(cái)產(chǎn)品的征稅問(wèn)題總局并沒(méi)有相關(guān)政策文件，我們已向上反映，需等總局進(jìn)一步明確。

　　對(duì)證券投資基金的相關(guān)所得稅問(wèn)題，可按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1998]55號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)放式證券投資基金有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]128號(hào))相關(guān)規(guī)定操作。

　　對(duì)于私募基金的問(wèn)題，建議納稅人提供相關(guān)資料由主管稅務(wù)分局進(jìn)行判斷。

　　上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

　　【浙江稅務(wù)】私募基金登記為一般納稅人時(shí)的銷售額計(jì)算問(wèn)題留言時(shí)間：2020-07-29

　　https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=562791c798a04516a7fc9e123d84c6f5

　　我是浙江的一家有限合伙私募基金，主要是從事代客理財(cái)業(yè)務(wù)，收入為管理費(fèi)及業(yè)績(jī)報(bào)酬，請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)在登記為一般納稅人時(shí)，對(duì)集合理財(cái)計(jì)劃的收入是按賣(mài)出價(jià)，還是按賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額作為銷售額的依據(jù)進(jìn)行認(rèn)定?非常感謝!!

　　浙江財(cái)稅12366服務(wù)中心答復(fù)：

　　您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))規(guī)定：“第二條增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”)的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

　　本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

　　銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。”

　　根據(jù)《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2016]140號(hào))規(guī)定：“四、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。”

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2017]56號(hào))規(guī)定：“一、資管產(chǎn)品管理人(以下稱管理人)運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為(以下稱資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù))，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

　　資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。

　　資管產(chǎn)品，包括銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托(包括集合資金信托、單一資金信托)、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公開(kāi)募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、私募投資基金、債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、股債結(jié)合型投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、組合類保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。

　　財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他資管產(chǎn)品管理人及資管產(chǎn)品。

　　......三、管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)不得適用本通知第一條規(guī)定。

　　四、管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。”

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2017]56號(hào))有關(guān)規(guī)定：“自2018年1月1日起,資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)、發(fā)生的部分金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按照以下規(guī)定確定銷售額：

　　(一)提供貸款服務(wù)，以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;

　　(二)轉(zhuǎn)讓2017年12月31日前取得的股票(不包括限售股)、債券、基金、非貨物期貨，可以選擇按照實(shí)際買(mǎi)入價(jià)計(jì)算銷售額，或者以2017年最后一個(gè)交易日的股票收盤(pán)價(jià)(2017年最后一個(gè)交易日處于停牌期間的股票，為停牌前最后一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià))、債券估值(中債金融估值中心有限公司或中證指數(shù)有限公司提供的債券估值)、基金份額凈值、非貨物期貨結(jié)算價(jià)格作為買(mǎi)入價(jià)計(jì)算銷售額。”

　　【浙江財(cái)稅】關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知留言時(shí)間：2019-04-29

　　https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=08eb6c44d8894537a1ed22635c18b2af

　　這個(gè)政策所指的退役士兵有沒(méi)有退役時(shí)間要求，政策所說(shuō)的每人每年6000，優(yōu)惠三年，是不是說(shuō)如果公司雇傭該員工三年，那么公司每年可以享受優(yōu)惠6000，三年都可以享受，合計(jì)可以享受優(yōu)惠18000元

　　浙江財(cái)稅12366服務(wù)中心答復(fù)：

　　您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2019]21號(hào))

　　二、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

　　企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為限;實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。

　　納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

　　自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免稅限額。計(jì)算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

　　【浙江稅務(wù)】公司向個(gè)人購(gòu)買(mǎi)游戲裝備的稅務(wù)處理問(wèn)題?留言時(shí)間：2020-09-16 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=41563356fecf4ad18c052bef49acf0b2

　　根據(jù)增值稅條例第十五條，下列項(xiàng)目免征增值稅：(七)銷售自己使用過(guò)的物品。問(wèn)題：

　　(1)游戲道具裝備是否歸屬于個(gè)人自己使用過(guò)的物品，免征增值稅?

　　(2)公司向個(gè)人購(gòu)買(mǎi)游戲道具裝備，公司是否應(yīng)取得增值稅發(fā)票，才可以稅前扣除成本費(fèi)用?個(gè)人無(wú)法開(kāi)具發(fā)票的情況下，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)的購(gòu)買(mǎi)渠道，增值稅發(fā)票應(yīng)怎么取得?

　　浙江12366中心答復(fù)：

　　您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))規(guī)定，第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

　　個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

　　《附：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》

　　二、銷售無(wú)形資產(chǎn)

　　銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

　　技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

　　自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

　　其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定，第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

　　小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

　　稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

　　根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定：第十六條需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。

　　禁止非法代開(kāi)發(fā)票。上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

　　【浙江稅務(wù)】自然人在浙江省電子稅務(wù)局上代開(kāi)免稅普票是否有行業(yè)限制留言時(shí)間：2020-06-23

　　沒(méi)有看到相關(guān)提示，請(qǐng)核實(shí)明確：

　　1、是否免稅政策條件符合的前提下可以正常申請(qǐng)開(kāi)具免稅普票;

　　2、是否有單張金額、累計(jì)金額的限制

　　浙江財(cái)稅12366服務(wù)中心答復(fù)：

　　您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

　　1、代開(kāi)免稅發(fā)票只能選擇里面的商品品目和商品名稱，不在里面的不能代開(kāi)免稅發(fā)票。

　　2、代開(kāi)免稅發(fā)票單張金額沒(méi)有限額，就是累計(jì)金額有月累計(jì)10萬(wàn)的限額。

　　上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

　　金華地稅【金華地稅】全體職工旅游費(fèi)核算(發(fā)布2014-8-12)

　　問(wèn)：公司為獎(jiǎng)勵(lì)員工發(fā)生的全體職工旅游費(fèi)，應(yīng)列入職工福利費(fèi)還是工資核算?能否在所得稅前扣除?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))公司發(fā)生的旅游費(fèi)支出，不能作為職工福利費(fèi)列支。應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。單位組織員工外出旅游不屬于職工福利費(fèi)的列支范圍，不能作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除。