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中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例[條款修訂] 國(guó)務(wù)院令第539號(hào) 2008-11-10 《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》公布，自2009年1月1日起施行。 總 理 溫家寶 二〇〇八年十一月十日 中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例 (1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第135號(hào)發(fā)布 2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)) 稅屋提示——
1、依據(jù)財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2022年第33號(hào) 財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的公告》，自2022年11月1日起將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目，生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。 2、依據(jù)財(cái)稅〔2016〕129號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對(duì)超豪華小汽車加征消費(fèi)稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》，自2016年12月1日起對(duì)超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。 3、依據(jù)財(cái)稅〔2016〕103號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整化妝品消費(fèi)稅政策的通知》，自2016年10月1日起取消對(duì)普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品，稅率調(diào)整為15%。 4、依據(jù)財(cái)稅〔2015〕60號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整卷煙消費(fèi)稅的通知》，自2015年5月10日起對(duì)卷煙的消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)整，詳見(jiàn)：財(cái)稅〔2015〕60號(hào)。 5、依據(jù)財(cái)稅〔2015〕16號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對(duì)電池、涂料征收消費(fèi)稅的通知》，自2015年2月1日起將電池、涂料列入消費(fèi)稅征收范圍，在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收,適用稅率均為4%。 6、依據(jù)財(cái)稅〔2015〕11號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步提高成品油消費(fèi)稅的通知》，自2015年1月13日起繼續(xù)提高成品油消費(fèi)稅，詳見(jiàn)：財(cái)稅〔2015〕11號(hào)。 7、依據(jù)財(cái)稅〔2014〕106號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步提高成品油消費(fèi)稅的通知》，自2014年12月13日起進(jìn)一步提高成品油消費(fèi)稅，詳見(jiàn)：財(cái)稅〔2014〕106號(hào)。 8、依據(jù)財(cái)稅〔2014〕94號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅的通知》，自2014年11月29日起提高成品油消費(fèi)稅，詳見(jiàn)：財(cái)稅〔2014〕94號(hào)。 9、依據(jù)財(cái)稅〔2014〕93號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅政策的通知》，自2014年12月1日起對(duì)消費(fèi)稅事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，詳見(jiàn)：財(cái)稅〔2014〕93號(hào)。 10、依據(jù)財(cái)稅〔2009〕84號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》，自2009年5月1日起在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，適用稅率：5%。 11、依據(jù)財(cái)稅〔2008〕167號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知》，自2009年1月1日起提高成品消費(fèi)稅稅率，詳見(jiàn)：財(cái)稅〔2008〕167號(hào)。
第二條 消費(fèi)稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。 消費(fèi)稅稅目、稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。 第三條 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。 第四條 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。 第五條 消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅)的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率 實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。 第六條 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 第七條 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格=(成本 利潤(rùn))÷(1-比例稅率) 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格=(成本 利潤(rùn) 自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率) 第八條 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本 加工費(fèi)) ÷(l-比例稅率) 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本 加工費(fèi) 委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率) 第九條 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格 關(guān)稅) ÷(1-消費(fèi)稅比例稅率) 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格 關(guān)稅 進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率) ÷(1-消費(fèi)稅比例稅率) |
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