中華人民共和國契稅法

中華人民共和國主席令第五十二號           2020-08-11

　　《中華人民共和國契稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于2020年8月11日通過，現予公布，自2021年9月1日起施行。

中華人民共和國主席 習近平

2020年8月11日

中華人民共和國契稅法

(2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過)

　　第一條 在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納契稅。

　　第二條 本法所稱轉移土地、房屋權屬，是指下列行為：

　　(一)土地使用權出讓;

　　(二)土地使用權轉讓，包括出售、贈與、互換;

　　(三)房屋買賣、贈與、互換。

　　前款第二項土地使用權轉讓，不包括土地承包經營權和土地經營權的轉移。

　　以作價投資(入股)、償還債務、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的，應當依照本法規(guī)定征收契稅。

　　第三條 契稅稅率為百分之三至百分之五。

　　契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

　　省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序對不同主體、不同地區(qū)、不同類型的住房的權屬轉移確定差別稅率。

　　第四條 契稅的計稅依據：

　　(一)土地使用權出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款;

　　(二)土地使用權互換、房屋互換，為所互換的土地使用權、房屋價格的差額;

　　(三)土地使用權贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為，為稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。

　　納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

　　第五條 契稅的應納稅額按照計稅依據乘以具體適用稅率計算。

　　第六條 有下列情形之一的，免征契稅：

　　(一)國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、軍事設施;

　　(二)非營利性的學校、醫(yī)療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助;

　　(三)承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業(yè)生產;

　　(四)婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權屬;

　　(五)法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬;

　　(六)依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構承受土地、房屋權屬。

　　根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　第七條 省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：

　　(一)因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬;

　　(二)因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬。

　　前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

　　第八條 納稅人改變有關土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應當繳納已經免征、減征的稅款。

　　第九條 契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當日。

　　第十條 納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。

　　第十一條 納稅人辦理納稅事宜后，稅務機關應當開具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權屬登記，不動產登記機構應當查驗契稅完稅、減免稅憑證或者有關信息。未按照規(guī)定繳納契稅的，不動產登記機構不予辦理土地、房屋權屬登記。

　　第十二條 在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，稅務機關應當依法辦理。

　　第十三條 稅務機關應當與相關部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機制。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設、民政、公安等相關部門應當及時向稅務機關提供與轉移土地、房屋權屬有關的信息，協助稅務機關加強契稅征收管理。

　　稅務機關及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，應當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

　　第十四條 契稅由土地、房屋所在地的稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

　　第十五條 納稅人、稅務機關及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

　　第十六條 本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。

全國人民代表大會憲法和法律委員會關于《中華人民共和國契稅法（草案二次審議稿）》修改意見的報告

全國人民代表大會常務委員會：

　　本次常委會會議于8月8日下午對契稅法草案二次審議稿進行了分組審議，普遍認為，草案經過審議修改已經比較成熟，建議進一步修改后，提請本次會議表決通過。同時，有些常委會組成人員和列席會議的同志還提出了一些修改意見。憲法和法律委員會于8月9日上午召開會議，逐條研究了常委會組成人員的審議意見，對草案進行了審議。財政經濟委員會、預算工作委員會、司法部、財政部、國家稅務總局的有關負責同志列席了會議。憲法和法律委員會認為，草案是可行的；同時，提出以下修改意見：

　　一、有的常委委員提出，納稅人的土地、房屋被政府征收、征用或者因不可抗力滅失，重新承受土地、房屋權屬時按照草案二次審議稿第七條規(guī)定獲得減免稅的，不會出現事后需要補繳稅款的情況，建議刪除草案二次審議稿第八條納稅人不再屬于本法“第七條”規(guī)定的減免稅情形應當補繳稅款的規(guī)定。憲法和法律委員會經研究，建議采納這一意見。

　　二、有的常委委員提出，納稅人依據草案二次審議稿第十二條規(guī)定，向稅務機關申請退還已繳納稅款的，稅務機關應當依法辦理退稅，建議對此予以明確。憲法和法律委員會經研究，建議采納這一意見。

　　有的常委會組成人員在審議中還對契稅的一些具體制度安排提出了意見和建議。憲法和法律委員會經同有關部門研究后認為，此次立法主要是將國務院暫行條例的規(guī)定平移上升為法律，對于涉及稅制調整的建議，可由國務院及其有關部門在下一步按照黨中央的要求深化稅收制度改革中予以統(tǒng)籌考慮，建議此次對相關內容不作修改；對于涉及法律執(zhí)行的建議，建議國務院有關部門在依法征收契稅的過程中認真研究采納，完善稅款征收相關程序。

　　草案建議表決稿已按上述意見作了修改，憲法和法律委員會建議本次常委會會議審議通過。

　　草案建議表決稿和以上報告是否妥當，請審議。

全國人民代表大會憲法和法律委員會

2020年8月11日

全國人民代表大會憲法和法律委員會關于《中華人民共和國契稅法（草案）》審議結果的報告

全國人民代表大會常務委員會：

　　常委會第十五次會議對契稅法草案進行了初次審議。會后，法制工作委員會將草案印發(fā)各省、自治區(qū)、直轄市、基層立法聯系點和中央有關部門以及部分高等院校、研究機構征求意見，在中國人大網全文公布草案征求社會公眾意見。憲法和法律委員會、財政經濟委員會、法制工作委員會和預算工作委員會聯合召開座談會，聽取中央有關部門和專家學者對草案的意見。憲法和法律委員會、法制工作委員會還到北京進行調研，聽取意見；并就草案的有關問題與有關部門交換意見，共同研究。憲法和法律委員會于7月14日召開會議，根據常委會組成人員的審議意見和各方面意見，對草案進行了逐條審議。財政經濟委員會、預算工作委員會、司法部、財政部、國家稅務總局的有關負責同志列席了會議。7月30日，憲法和法律委員會召開會議，再次進行審議。憲法和法律委員會認為，為落實稅收法定原則，制定契稅法是必要的，草案經過審議修改，已經比較成熟。同時，提出以下主要修改意見：

　　一、草案第四條中規(guī)定，土地使用權出讓、出售，房屋買賣，契稅的計稅依據為成交價格。有的常委委員和單位提出，成交價格作為計稅依據，屬于稅制基本要素，其具體內容應當在法律中予以明確。憲法和法律委員會經研究，建議將草案第四條第一款第一項修改為：契稅的計稅依據，土地使用權出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款。

　　二、草案第六條對免征契稅的情形作了規(guī)定。有的地方、部門、單位、社會公眾建議，按照稅制平移的原則，將現行有效的契稅免征政策，在本法中明確。憲法和法律委員會經研究，建議增加規(guī)定：婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權屬，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬，免征契稅。

　　三、有的常委委員、地方、部門、單位提出，草案第六條第二款授權國務院根據國民經濟和社會發(fā)展的需要規(guī)定其他減免稅情形，但未明確相關范圍，略顯寬泛。憲法和法律委員會經研究，建議將相關規(guī)定修改為：根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　四、有的常委委員、地方、部門提出，為進一步提高稅收優(yōu)惠的規(guī)范性，建議將草案第七條關于省級人民政府減免稅的具體程序，由省級人民政府決定、報同級人大常委會備案，修改為由省級人民政府提出、報同級人大常委會決定，并報全國人大常委會和國務院備案。憲法和法律委員會經研究，建議采納這一意見。

　　五、有的常委委員、地方、部門、社會公眾提出，納稅人納稅義務發(fā)生后、辦理權屬登記前，權屬轉移合同出現不生效、無效、被撤銷、被解除的情形的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，建議增加相關規(guī)定。憲法和法律委員會經研究，建議采納這一意見。

　　六、有的常委委員建議增加稅務機關對契稅納稅人個人信息予以保密的規(guī)定。憲法和法律委員會經研究，建議增加規(guī)定：稅務機關及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，應當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

　　此外，還對草案作了一些文字修改。

　　草案二次審議稿已按上述意見作了修改，憲法和法律委員會建議提請本次常委會會議審議通過。

　　草案二次審議稿和以上報告是否妥當，請審議。

全國人民代表大會憲法和法律委員會

2020年8月8日