小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 （2021年3月）

　　一、政策依據(jù)

　　1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條

　　2.《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條

　　3.《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號公告)

　　4.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)

　　5.《內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳 國家稅務總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局關于明確享受<內(nèi)蒙古自治區(qū)黨委自治區(qū)人民政府印發(fā)《關于促進民營經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展若干措施》的通知>有關免征企業(yè)所得稅地方分享部分優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍的通知》(內(nèi)財稅[2019]227號)

　　二、政策要點

　　1.自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

　　三、注意事項

　　1.國家稅務總局公告2019年第2號所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　2.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)應當按照企業(yè)全年的季度平均額確定。計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　3.資產(chǎn)總額，即企業(yè)擁有或控制的全部資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)總計項顯示。計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　4.年報注意事項：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)為小型微利企業(yè)必填表單。

　　《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目;“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時小型微利企業(yè)必須填報;“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。

　　小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)，上述表單相關數(shù)據(jù)應當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)中直接填寫。

　　四、案例解析及填報

　　享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在企業(yè)所得稅年度申報表填報關聯(lián)表單，如圖：

　　內(nèi)蒙古自治區(qū)境內(nèi)A企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)100人、資產(chǎn)總額4500萬，2020年應納稅所得額250萬元。計算小型微利企業(yè)減免所得稅?

　　第一步計算應納稅額=250*25%=62.50萬元

　　第二部計算減免稅額=250*25%-(100*25%*20%)-[(250-100)/2*20%]=62.50-5-15=42.50萬元。(填報A107040表第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”)

　　注意：對符合享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件且年應納稅所得額≤100萬元的，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和地方減免政策;對年應納稅所得額≥100且≤300萬元的只享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

A000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表

A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表

來源：內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠專欄概述 （2019年1月）

　　概述

　　為了貫徹習近平總書記關于減稅降費工作的重要指示精神，落實黨中央、國務院關于支持小微企業(yè)發(fā)展的決策部署，2019年1月，財政部、稅務總局先后下發(fā)了《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)、《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)、《國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類2018年版)>等部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務總局公告2019年第3號)等文件，具體落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

　　小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

　　相關政策

　　財稅[2019]13號 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　國家稅務總局公告2019年第3號 關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類2018年版)》等部分表單樣式及填報說明的公告

　　國家稅務總局公告2019年第2號 國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告

　　國家稅務總局公告2018年第40號 關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告

　　財稅[2018]77號 關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知

　　問題解答

　　從2019年度開始，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些?

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)、《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)規(guī)定：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　從2019年度開始，小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)如何確定?

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)規(guī)定：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

　　從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。

　　具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　從2019年度開始，哪些企業(yè)屬于小型微利企業(yè)?

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)規(guī)定，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，是否能夠享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?

　　根據(jù)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)規(guī)定，小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

　　實行核定應納所得稅額征收方式的企業(yè)如何享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?

　　實行核定應納所得稅額征收方式的企業(yè)，由主管稅務機關根據(jù)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的條件與企業(yè)的情況進行判斷，符合條件的，由主管稅務機關按照程序調(diào)整企業(yè)的應納所得稅額。相關調(diào)整情況，主管稅務機關應當及時告知企業(yè)。

　　視頻講解

　　2019年2季度企業(yè)所得稅預繳申報期即將到來，小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標應當如何計算?一個小視頻教會您如何精準享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　符合條件的小型微利企業(yè)如何填報企業(yè)所得稅2019年預繳申報表(核定征收篇)

　　符合條件的小型微利企業(yè)如何填報企業(yè)所得稅2019年預繳申報表(查賬征收篇)

來源：上海市稅務局