政策依據(jù)

　　1.財稅[2007]92號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知

　　2.國稅發(fā)[2007]67號 國家稅務(wù)總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

　　3.滬國稅流[2008]10號 關(guān)于本市殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征收管理的實施意見

　　4.財稅[2009]70號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知

　　5.財稅[2010]121號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知

　　6.滬財稅[2011]97號 上海市財政局 上海市地方稅務(wù)局 上海市民政局 上海市殘疾人聯(lián)合會關(guān)于本市安置殘疾人就業(yè)單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知

　　提交資料

　　(一)資質(zhì)確認申請

　　1. 市民政局或市殘疾人聯(lián)合會出具的資質(zhì)認定材料;

　　2. 納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議(副本);

　　3. 納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄;

　　4. 納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證;

　　5. 《殘疾人集中就業(yè)企業(yè)安置情況認定表》;

　　6. 《殘疾人集中就業(yè)企業(yè)人員安置情況明細表》;

　　7. 主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

　　(二)限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅申報

　　1. 《殘疾人集中就業(yè)企業(yè)殘疾人安置情況變動表》;

　　2. 《殘疾人集中就業(yè)企業(yè)增值稅退稅申請表》或《殘疾人集中就業(yè)企業(yè)營業(yè)稅減稅申請表》;

　　3. 退減稅的書面申請;

　　4. 主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

　　(三)企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要留存?zhèn)洳橘Y料：

　　1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料;

　　2.通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明;

　　3.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》;

　　4.與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。

　　政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2018年第23號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告

　　(四)減免城鎮(zhèn)土地使用稅

　　1.《納稅人減免稅備案登記表》2份。

　　2.土地使用權(quán)證明原件及復(fù)印件。

　　3.安置的殘疾職工名單(各月)及相應(yīng)的《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》原件及復(fù)印件。

　　4.勞動合同或服務(wù)協(xié)議，工資發(fā)放及社會保險費繳納清單(應(yīng)注明全體職工的個人明細情況)。

　　5.職工名單，安置殘疾人名單及崗位安排，符合安置比例及相關(guān)條件的用工情況說明。

　　辦理范圍

　　(一)享受限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅政策

　　1. 依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

　　2. 月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%)，并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)。

　　3. 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

　　4. 通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

　　5. 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

　　(二)享受所得稅加計扣除政策

　　1. 依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

　　2. 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

　　3. 定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

　　4. 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

　　(三)城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位。

　　政策內(nèi)容

　　(一)增值稅、營業(yè)稅

　　對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。最高不得超過每人每年3.5萬元。

　　(二)企業(yè)所得稅

　　企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　(三)城鎮(zhèn)土地使用稅

　　對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。

來源：上海市稅務(wù)局