財辦金[2020]10號 財政部辦公廳關(guān)于印發(fā)污水處理和垃圾處理領(lǐng)域PPP項目合同示范文本的通知

　　財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告

　　財稅[2010]44號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護建設(shè)稅和教育費附加的通知

　　財農(nóng)稅字[1990]16號 財政部關(guān)于耕地占用稅有關(guān)政策問題的復(fù)函

　　國稅地字[1989]第14號 國家稅務(wù)總局關(guān)于水利設(shè)施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定

　　一、征稅品目與適用稅率

　　(一)水利建設(shè)

　　興建水利工程設(shè)施，屬于增值稅征稅范圍中的工程服務(wù)，適用稅率為9%。

　　(二)銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)

　　1、水路運輸服務(wù)，適用稅率為9%。

　　水路運輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。

　　水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。

　　程租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。

　　期租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

　　2、提供航道管理、航道疏浚等服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)中的港口碼頭服務(wù)，適用稅率為6%。

　　港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

　　港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。

　　3、打撈救助服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)中的打撈救助服務(wù)，適用稅率為6%。是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

　　4、提供水路運輸光租服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)中的經(jīng)營租賃服務(wù)，有形動產(chǎn)租賃適用稅率為13%。

　　光租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。

　　5、水力發(fā)電企業(yè)銷售電力，適用稅率為13%。

　　縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位(是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含)的小型水力發(fā)電單位)生產(chǎn)的電力，增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。

　　二、稅收優(yōu)惠

　　(一)農(nóng)村飲水安全工程

　　政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告

　　政策內(nèi)容：(1)對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。

　　(2)對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅。

　　(3)對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(4)對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。

　　(5)對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　(6)本公告所稱飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。本公告所稱飲水工程運營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水(總)站(廠、中心)、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

　　對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅;依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

　　(7)符合上述條件的飲水工程運營管理單位自行申報享受減免稅優(yōu)惠，相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(8)上述政策(第五條除外)自2019年1月1日至2020年12月31日執(zhí)行。

　　(二)水利工程、港口、航道占用耕地

　　政策依據(jù)：

　　1、《中華人民共和國耕地占用稅法》

　　2、財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第81號 關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》的公告

　　政策內(nèi)容：《耕地占用稅法》第七條鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

　　《耕地占用稅法實施辦法》第十三條減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、?？恳约奥每蜕舷?、貨物裝卸的場所。

　　第十四條減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。

　　第十五條減稅的水利工程，具體范圍限于經(jīng)縣級以上人民政府水行政主管部門批準(zhǔn)建設(shè)的防洪、排澇、灌溉、引(供)水、灘涂治理、水土保持、水資源保護等各類工程及其配套和附屬工程的建筑物、構(gòu)筑物占壓地和經(jīng)批準(zhǔn)的管理范圍用地。

　　(三)農(nóng)業(yè)排灌

　　政策依據(jù)：財稅[2016]36號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

　　政策內(nèi)容：附件3：免征增值稅(十)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業(yè)務(wù);排灌，是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù);

　　(四)灌溉項目取得收入免征企業(yè)所得稅

　　政策依據(jù)：

　　1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

　　2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

　　政策內(nèi)容：

　　《企業(yè)所得稅法》第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　　(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;

　　(二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

　　(一)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　　7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目。

　　(五)重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目減免所得稅

　　政策依據(jù)：

　　1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

　　2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

　　政策內(nèi)容：

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

　　企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　(六)水利設(shè)施及其管護用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　政策依據(jù)：(1989)國稅地字第14號 國家稅務(wù)局關(guān)于水利設(shè)施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定

　　政策內(nèi)容：一、對水利設(shè)施及其管護用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

　　二、對兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地征免土地使用稅問題，比照電力行業(yè)征免土地使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　(七)港口的碼頭用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　政策依據(jù)：國稅地字[1989]123號 國家稅務(wù)局關(guān)于對交通部門的港口用地征免土地使用稅問題的規(guī)定[部分廢止]

　　政策內(nèi)容：對港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地，免征土地使用稅。

　　(八)國家重大水利建設(shè)工程免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加

　　政策依據(jù)：財稅[2010]44號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護建設(shè)稅和教育費附加的通知

　　政策內(nèi)容：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。