11.階段性減征職工基本醫(yī)療保險單位繳費

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(以下統(tǒng)稱省)可指導統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月。

　　*原則上，統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實施減征;可支付月數(shù)小于6個月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各省指導統(tǒng)籌考慮安排。緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。

　　*各省稅務(wù)局要對2020年2月份已經(jīng)征收的社保費進行分類，確定應(yīng)退(抵)的企業(yè)和金額。要按照稅務(wù)總局、國家醫(yī)保局共同明確的處理原則，優(yōu)化流程，提高效率，及時為應(yīng)該退費的參保單位依職權(quán)辦理退費，切實緩解企業(yè)特別是中小微企業(yè)經(jīng)營困難。對采取以2月份已繳費款沖抵以后月份應(yīng)繳費款的參保單位，要明確沖抵流程和操作辦法，有序辦理費款沖抵業(yè)務(wù)。

　　*各級稅務(wù)機關(guān)要會同有關(guān)部門落實好緩繳社保費政策，結(jié)合本地實際，進一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，從快辦理緩繳相關(guān)業(yè)務(wù)。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過6個月、緩繳期間免收滯納金等政策要求，確保繳費人應(yīng)享盡享。

　　◆政策依據(jù)：

　?。?）醫(yī)保發(fā)[2020]6號 國家醫(yī)保局 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的指導意見

　?。?）稅總函[2020]33號 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實階段性減免企業(yè)社會保險費政策的通知

　　12.2020年社會保險個人繳費基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年個人繳費基數(shù)下限標準

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*各省2020年度社會保險個人繳費基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年度個人繳費基數(shù)下限標準，個人繳費基數(shù)上限按規(guī)定正常調(diào)整。

　　◆政策依據(jù)：

　　人社部發(fā)[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知

　　13.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員2020年可自愿暫緩繳費

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2020年繳納基本養(yǎng)老保險費確有困難的，可自愿暫緩繳費。2021年可繼續(xù)繳費，繳費年限累計計算;對2020年未繳費月度，可于2021年底前進行補繳，繳費基數(shù)在2021年當?shù)貍€人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇。

　　◆政策依據(jù)：

　　人社部發(fā)[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知

　　14.延續(xù)實施新能源汽車免征車輛購置稅政策

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*2018年1月1日至2022年12月31日，對列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)的新能源汽車，免征車輛購置稅。《目錄》詳見工業(yè)和信息化部和稅務(wù)總局公告。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車，對其免征車輛購置稅政策繼續(xù)有效。

　　◆政策依據(jù)：

　?。?）財政部 國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 科學技術(shù)部公告2017年第172號 財政部 國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 科學技術(shù)部關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告

　?。?）財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2020年第21號 財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于新能源汽車免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告

　　15.國家重大水利工程建設(shè)基金減征

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*國家重大水利基金工程建設(shè)基金征收標準降低50%。

　　◆政策依據(jù)：

　　財稅[2019]46號 財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知

　　16.殘疾人就業(yè)保障金分檔征收和30人以下小微企業(yè)免征政策

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*在2020年1月1日至2022年12月31日期間，對于實際安排殘疾人就業(yè)比例達到1%(含)以上的，按“本期應(yīng)納費額”的50%計算減免費額;對于實際安排殘疾人就業(yè)比例低于1%的，按“本期應(yīng)納費額”的10%計算減免費額，減免情況通過匹配相應(yīng)減免性質(zhì)代碼進行統(tǒng)計。

　　*在2020年1月1日至2022年12月31日期間，在職職工總數(shù)30人(含30人)以下的企業(yè)，按規(guī)定按“本期應(yīng)納費額”的100%計算減免費額，減免情況通過匹配相應(yīng)減免性質(zhì)代碼進行統(tǒng)計。

　　◆政策依據(jù)：

　?。?）發(fā)改價格規(guī)[2019]2015號 國家發(fā)展和改革委員會 財政部 民政部 人力資源和社會保障部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案〉的通知》

　　（2）財政部公告2019年第98號 財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告

　　17.重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*按照最大上浮幅度確定扣減限額標準，最大程度予以重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠。

　　◆政策依據(jù)：

　　粵財法[2019]10號 廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省退役軍人事務(wù)廳 廣東省人力資源和社會保障廳 廣東省扶貧開發(fā)辦公室關(guān)于進一步執(zhí)行我省自主就業(yè)退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策

　　18.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，19最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

　　*困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

　　*受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

　　◆政策依據(jù)：

　　（1）財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告[延長期限]

　?。?）國家稅務(wù)總局公告2020年第4號 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告

稅收優(yōu)惠政策助力水利設(shè)施建設(shè) <鐘美輝 張紅英 羅志偉>

　　一段時間以來，河北、新疆、陜西、內(nèi)蒙古、山西等12個省區(qū)發(fā)生干旱，受旱面積達7200多萬畝；而貴州、湖南、廣東等地卻發(fā)生洪澇災(zāi)害，造成人民群眾生命財產(chǎn)損失，加強水利設(shè)施建設(shè)任重道遠。國家出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，對加快水利建設(shè)、造福百姓發(fā)揮了積極的作用。

　　增值稅

　　政策規(guī)定

　　●縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含）的小型水力發(fā)電單位）生產(chǎn)的電力、自來水，增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。

　　——財稅[2014]57號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知

　　●裝機容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，自2013年1月1日至2015年12月31日，增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，增值稅實際稅負超過12%的部分實行即征即退政策。

　　——財稅[2014]10號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于大型水電企業(yè)增值稅政策的通知

　　●飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，2015年12月31日前，免征增值稅。

　　——財稅[2012]30號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營稅收政策的通知規(guī)定，

　　小貼士

　　●屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　●既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。

　　營業(yè)稅

　　政策規(guī)定

　　●企業(yè)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。納稅人未直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供灌溉和排澇勞務(wù)取得的水利工程水費等供水不屬于營業(yè)稅的免稅范圍，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。

　　——營業(yè)稅暫行條例第八條。

　　小貼士

　　●申請備案。納稅人應(yīng)在減免稅事項發(fā)生時提請備案，對跨年度的備案類減免稅應(yīng)在年度終了后在本地主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定時限內(nèi)將上一年度減免稅執(zhí)行情況報送至主管稅務(wù)機關(guān)，并提供農(nóng)業(yè)服務(wù)的合同、協(xié)議等有效證明或有關(guān)部門出具的從業(yè)資質(zhì)。

　　●分開核算。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

　　●納稅申報。納稅人在免稅期間應(yīng)按稅法規(guī)定，如期辦理納稅申報和減免稅申報。納稅人減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管地稅機關(guān)報告，未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按規(guī)定程序備案而自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　企業(yè)所得稅

　　政策規(guī)定

　　●從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；自該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　●企業(yè)從事灌溉服務(wù)項目所得免征企業(yè)所得稅。

　　 ——企業(yè)所得稅法及其實施條例

　　●飲水工程運營單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得享受上述優(yōu)惠政策。

　　——財稅[2012]30號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營稅收政策的通知

　　●企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍的生產(chǎn)經(jīng)營項目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目經(jīng)營所得分開核算，并合理分攤企業(yè)的期間共同費用；沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間共同費用的合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報主管稅務(wù)機關(guān)核準。

　　——國稅發(fā)[2009]80號 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知

　　小貼士

　　●《目錄》項目包括：港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等。

　　●第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目建成并投入運營（包括試運營）后所取得的第一筆主營業(yè)務(wù)收入。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　●納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)備案時，需報送以下材料：有權(quán)部門對公共基礎(chǔ)設(shè)施項目立項批準文件；該項目竣工（驗收）證明；該項目投資額驗資報告復印件；該項目所得核算明細賬、期間費用分攤表；企業(yè)經(jīng)營該項目的第一筆收入證明（該項目開出的第一張發(fā)票復印件）；《稅收優(yōu)惠事項備案報告表》；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料等。

　　●企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化或因《目錄》調(diào)整，不再符合規(guī)定減免稅條件的，應(yīng)當自發(fā)生變化15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面報告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　●企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的項目，受讓方承續(xù)經(jīng)營該項目的，可自受讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。

　　其他各稅

　　政策規(guī)定

　　●水利設(shè)施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅；兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地征免土地使用稅問題，比照電力行業(yè)征免土地使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　 ——國稅地[1989]14號 國家稅務(wù)總局關(guān)于水利設(shè)施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定

　　●2011年1月1日~2015年12月31日，飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅；取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同免征印花稅；飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　 ——財稅[2012]30號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營稅收政策的通知

　　小貼士

　　●水利設(shè)施及其管護的其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，照章征收土地使用稅。

　　●如果既向城鎮(zhèn)居民又向農(nóng)村居民提供生活用水，其契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等按照不同供水對象，根據(jù)供水總量比例確定征免。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受財稅[2012]30號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。