耕地占用稅法

主席令13屆第18號(hào)      2018-12-29

　　《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議于2018年12月29日通過,現(xiàn)予公布，自2019年9月1日起施行。

中華人民共和國(guó)主席  習(xí)近平

2018年12月29日

中華人民共和國(guó)耕地占用稅法

　　(2018年12月29日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過)

　　第一條 為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，制定本法。

　　第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。

　　占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

　　本法所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。

　　第三條 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積(平方米)乘以適用稅額。

　　第四條 耕地占用稅的稅額如下：

　　(一)人均耕地不超過一畝的地區(qū)(以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同)，每平方米為十元至五十元；

　　(二)人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；

　　(三)人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元；

　　(四)人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。

　　各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

　　第五條 在人均耕地低于零點(diǎn)五畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過本法第四條第二款確定的適用稅額的百分之五十。具體適用稅額按照本法第四條第二款規(guī)定的程序確定。

　　第六條 占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照本法第四條第二款或者第五條確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按百分之一百五十征收。

　　第七條 軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。

　　鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

　　農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

　　農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。

　　根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

　　第八條 依照本法第七條第一款、第二款規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

　　第九條 耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

　　第十條 耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

　　自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。

　　第十一條 納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　第十二條 占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。

　　占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诒镜貐^(qū)按照本法第四條第二款確定的適用稅額，但降低的部分不得超過百分之五十。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

　　占用本條第一款規(guī)定的農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

　　第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機(jī)制和工作配合機(jī)制?？h級(jí)以上地方人民政府自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供農(nóng)用地轉(zhuǎn)用、臨時(shí)占地等信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)耕地占用稅征收管理。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅的，可以提請(qǐng)相關(guān)部門進(jìn)行復(fù)核，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見。

　　第十四條 耕地占用稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十五條 納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

　　第十六條 本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日國(guó)務(wù)院公布的《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》同時(shí)廢止。

——2018年8月27日在第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議上

財(cái)政部部長(zhǎng)      劉 昆

委員長(zhǎng)、各位副委員長(zhǎng)、秘書長(zhǎng)、各位委員：

　　我受國(guó)務(wù)院委托，現(xiàn)對(duì)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法（草案）》作說明。

　　1987年4月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》，對(duì)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收耕地占用稅。為了進(jìn)一步加大耕地保護(hù)力度，2007年12月，國(guó)務(wù)院公布了新的《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《暫行條例》），提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)水平，進(jìn)一步從嚴(yán)控制減免稅，規(guī)范了征收管理?！稌盒袟l例》施行以來，耕地占用稅運(yùn)行比較平穩(wěn)。2008年至2017年，全國(guó)累計(jì)征收耕地占用稅14177億元，年均征收1418億元，其中2017年征收1652億元。耕地占用稅對(duì)促進(jìn)合理利用土地資源、加大耕地保護(hù)力度發(fā)揮著重要作用。

　　《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出“落實(shí)稅收法定原則”，制定耕地占用稅法是重要任務(wù)之一，列入《全國(guó)人大常委會(huì)2018年立法工作計(jì)劃》和《國(guó)務(wù)院2018年立法工作計(jì)劃》。為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局、司法部等部門在《暫行條例》的基礎(chǔ)上，經(jīng)征求發(fā)展改革委、自然資源部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部等54個(gè)有關(guān)部門和單位以及地方人民政府、有關(guān)企業(yè)和社會(huì)團(tuán)體等方面的意見，并公開向社會(huì)征求意見，起草形成了《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法（草案）》（以下簡(jiǎn)稱草案）。草案已經(jīng)國(guó)務(wù)院同意?，F(xiàn)說明如下：

　　一、立法的總體考慮

　　從實(shí)際情況看，耕地占用稅稅制要素基本合理，運(yùn)行比較平穩(wěn)，可按照稅制平移思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變，將《暫行條例》上升為法律。同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)個(gè)別征稅事項(xiàng)作相應(yīng)調(diào)整。

　　 二、草案的主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬╆P(guān)于納稅人和征稅范圍

　　草案規(guī)定：占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人為耕地占用稅的納稅人，依法繳納耕地占用稅，占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施不繳納耕地占用稅（第二條）；臨時(shí)占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅，但納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起1年內(nèi)恢復(fù)種植條件的，全額退還已繳納稅款（第十一條）；占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本法的規(guī)定征收耕地占用稅（第十二條）。

　?。ǘ╆P(guān)于計(jì)稅依據(jù)、征收方式和應(yīng)納稅額

　　草案規(guī)定，耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。（第三條）

　?。ㄈ╆P(guān)于稅額

　　 草案以各地區(qū)（以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝唬┤司孛娣e為依據(jù)，分別規(guī)定了各地區(qū)每平方米耕地的差別化稅額，分為10至50元、8至40元、6至30元、5至25元四個(gè)檔次；各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院備案（第四條第一款、第三款）。為適當(dāng)平衡各地稅負(fù)，草案規(guī)定國(guó)務(wù)院根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，確定各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅的平均稅額，各省、自治區(qū)、直轄市適用稅額的平均水平不得低于國(guó)務(wù)院規(guī)定的平均稅額（第四條第二款、第三款）。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以提高不超過50%（第五條）；占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)基礎(chǔ)上提高50%（第六條）。

　?。ㄋ模╆P(guān)于稅收減免

　　 草案規(guī)定了四類減免耕地占用稅的情形：一是軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免稅。二是鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收。三是農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收；農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅繳納耕地占用稅確有困難的，予以免征。四是農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的免稅；超過原宅基地面積的，對(duì)超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收。為更好適應(yīng)實(shí)際需要、便于相機(jī)調(diào)控，同時(shí)體現(xiàn)稅收法定原則的要求，草案規(guī)定國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他免征或者減征耕地占用稅的情形，但應(yīng)當(dāng)報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。（第七條）

　?。ㄎ澹╆P(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和申報(bào)繳納期限

　　 草案規(guī)定，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。（第十條）

　　  此外，草案還對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機(jī)制和工作配合機(jī)制等稅收征管事項(xiàng)作了規(guī)定。

　　《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法（草案）》和以上說明是否妥當(dāng)，請(qǐng)審議。