企業(yè)財務通則

中華人民共和國財政部令第41號      2006-12-4

　　根據(jù)《國務院關于〈企業(yè)財務通則〉、〈企業(yè)會計準則〉的批復》(國函[1992]178號)的規(guī)定，財政部對《企業(yè)財務通則》(財政部令第4號)進行了修訂，修訂后的《企業(yè)財務通則》已經(jīng)部務會議討論通過，現(xiàn)予公布，自2007年1月1日起施行。

部長 金人慶

二00六年十二月四日

企業(yè)財務通則

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強企業(yè)財務管理，規(guī)范企業(yè)財務行為，保護企業(yè)及其相關方的合法權益，推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設，根據(jù)有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本通則。

　　第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。

　　其他企業(yè)參照執(zhí)行。

　　第三條 國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))應當確定內(nèi)部財務管理體制，建立健全財務管理制度，控制財務風險。

　　企業(yè)財務管理應當按照制定的財務戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效營運資產(chǎn)，控制成本費用，規(guī)范收益分配及重組清算財務行為，加強財務監(jiān)督和財務信息管理。

　　第四條 財政部負責制定企業(yè)財務規(guī)章制度。

　　各級財政部門(以下通稱主管財政機關)應當加強對企業(yè)財務的指導、管理、監(jiān)督，其主要職責包括：

　　(一)監(jiān)督執(zhí)行企業(yè)財務規(guī)章制度，按照財務關系指導企業(yè)建立健全內(nèi)部財務制度。

　　(二)制定促進企業(yè)改革發(fā)展的財政財務政策，建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財政資金管理制度。

　　(三)建立健全企業(yè)年度財務會計報告審計制度，檢查企業(yè)財務會計報告質量。

　　(四)實施企業(yè)財務評價，監(jiān)測企業(yè)財務運行狀況。

　　(五)研究、擬訂企業(yè)國有資本收益分配和國有資本經(jīng)營預算的制度。

　　(六)參與審核屬于本級人民政府及其有關部門、機構出資的企業(yè)重要改革、改制方案。

　　(七)根據(jù)企業(yè)財務管理的需要提供必要的幫助、服務。

　　第五條 各級人民政府及其部門、機構，企業(yè)法人、其他組織或者自然人等企業(yè)投資者(以下通稱投資者)，企業(yè)經(jīng)理、廠長或者實際負責經(jīng)營管理的其他領導成員(以下通稱經(jīng)營者)，依照法律、法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財務管理職責。

　　第六條 企業(yè)應當依法納稅。企業(yè)財務處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應當依法進行調(diào)整。

　　第七條 各級人民政府及其部門、機構出資的企業(yè)，其財務關系隸屬同級財政機關。

　　第二章 企業(yè)財務管理體制

　　第八條 企業(yè)實行資本權屬清晰、財務關系明確、符合法人治理結構要求的財務管理體制。

　　企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定建立有效的內(nèi)部財務管理級次。企業(yè)集團公司自行決定集團內(nèi)部財務管理體制。

　　第九條 企業(yè)應當建立財務決策制度，明確決策規(guī)則、程序、權限和責任等。法律、行政法規(guī)規(guī)定應當通過職工(代表)大會審議或者聽取職工、相關組織意見的財務事項，依照其規(guī)定執(zhí)行。

　　企業(yè)應當建立財務決策回避制度。對投資者、經(jīng)營者個人與企業(yè)利益有沖突的財務決策事項，相關投資者、經(jīng)營者應當回避。

　　第十條 企業(yè)應當建立財務風險管理制度，明確經(jīng)營者、投資者及其他相關人員的管理權限和責任，按照風險與收益均衡、不相容職務分離等原則，控制財務風險。

　　第十一條 企業(yè)應當建立財務預算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務目標的要求，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務活動，實施全面預算管理。

　　第十二條 投資者的財務管理職責主要包括：

　　(一)審議批準企業(yè)內(nèi)部財務管理制度、企業(yè)財務戰(zhàn)略、財務規(guī)劃和財務預算。

　　(二)決定企業(yè)的籌資、投資、擔保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務事項。

　　(三)決定企業(yè)聘請或者解聘會計師事務所、資產(chǎn)評估機構等中介機構事項。

　　(四)對經(jīng)營者實施財務監(jiān)督和財務考核。

　　(五)按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財務總監(jiān)。

　　投資者應當通過股東(大)會、董事會或者其他形式的內(nèi)部機構履行財務管理職責，可以通過企業(yè)章程、內(nèi)部制度、合同約定等方式將部分財務管理職責授予經(jīng)營者。

　　第十三條 經(jīng)營者的財務管理職責主要包括：

　　(一)擬訂企業(yè)內(nèi)部財務管理制度、財務戰(zhàn)略、財務規(guī)劃，編制財務預算。

　　(二)組織實施企業(yè)籌資、投資、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務方案，誠信履行企業(yè)償債義務。

　　(三)執(zhí)行國家有關職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權益。

　　(四)組織財務預測和財務分析，實施財務控制。

　　(五)編制并提供企業(yè)財務會計報告，如實反映財務信息和有關情況。

　　(六)配合有關機構依法進行審計、評估、財務監(jiān)督等工作。

　　第三章 資金籌集

　　第十四條 企業(yè)可以接受投資者以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)、股權、特定債權等形式的出資。其中，特定債權是指企業(yè)依法發(fā)行的可轉換債券、符合有關規(guī)定轉作股權的債權等。

　　企業(yè)接受投資者非貨幣資產(chǎn)出資時，法律、行政法規(guī)對出資形式、程序和評估作價等有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

　　企業(yè)接受投資者商標權、著作權、專利權及其他專有技術等無形資產(chǎn)出資的，應當符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的比例。

　　第十五條 企業(yè)依法以吸收直接投資、發(fā)行股份等方式籌集權益資金的，應當擬訂籌資方案，確定籌資規(guī)模，履行內(nèi)部決策程序和必要的報批手續(xù)，控制籌資成本。

　　企業(yè)籌集的實收資本，應當依法委托法定驗資機構驗資并出具驗資報告。

　　第十六條企業(yè)應當執(zhí)行國家有關資本管理制度，在獲準工商登記后30日內(nèi)，依據(jù)驗資報告等向投資者出具出資證明書，確定投資者的合法權益。

　　企業(yè)籌集的實收資本，在持續(xù)經(jīng)營期間可以由投資者依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定轉讓或者減少，投資者不得抽逃或者變相抽回出資。

　　除《公司法》等有關法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)不得回購本企業(yè)發(fā)行的股份。企業(yè)依法回購股份，應當符合有關條件和財務處理辦法，并經(jīng)投資者決議。

　　第十七條 對投資者實際繳付的出資超出注冊資本的差額(包括股票溢價)，企業(yè)應當作為資本公積管理。

　　經(jīng)投資者審議決定后，資本公積用于轉增資本。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第十八條 企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積包括法定公積金和任意公積金，可以用于彌補企業(yè)虧損或者轉增資本。法定公積金轉增資本后留存企業(yè)的部分，以不少于轉增前注冊資本的25%為限。

　　第十九條 企業(yè)增加實收資本或者以資本公積、盈余公積轉增實收資本，由投資者履行財務決策程序后，辦理相關財務事項和工商變更登記。

　　第二十條 企業(yè)取得的各類財政資金，區(qū)分以下情況處理：

　　(一)屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積。

　　(二)屬于投資補助的，增加資本公積或者實收資本。國家撥款時對權屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行;沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。

　　(三)屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的，作為企業(yè)收益處理。

　　(四)屬于政府轉貸、償還性資助的，作為企業(yè)負債管理。

　　(五)屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業(yè)收益處理。

　　第二十一條 企業(yè)依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務資金的，應當明確籌資目的，根據(jù)資金成本、債務風險和合理的資金需求，進行必要的資本結構決策，并簽訂書面合同。

　　企業(yè)籌集資金用于固定資產(chǎn)投資項目的，應當遵守國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規(guī)劃、自有資本比例及其他規(guī)定。

　　企業(yè)籌集資金，應當按規(guī)定核算和使用，并誠信履行合同，依法接受監(jiān)督。