河南省口徑匯總

　　【河南稅務(wù)】個(gè)人由稅務(wù)局代開裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、房租給一般納稅人所需資料 留言時(shí)間：2020-12-21

　　https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=928cfd9cd34a4609b8c2459f05790d5f

　　1、目前鄭州市納稅人為個(gè)人，由稅務(wù)局代開裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、房租給一般納稅人都需要什么資質(zhì)?需要哪些材料?

　　2、代開裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、房租，稅點(diǎn)是多少?

　　3、納稅人為個(gè)人代開裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)有沒有區(qū)域限制?之前了解到鄭州市金水區(qū)代開發(fā)票戶口也必須在金水區(qū)，現(xiàn)在還有沒有限制?

您好!您所咨詢的問題收悉?，F(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

　　一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》(稅總貨便函[2017]127號)規(guī)定，附件：增值稅發(fā)票開具指南……第二章……第二節(jié)……一、……(二)有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票：……4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的。……第七節(jié)……二、……增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。

　　二、根據(jù)《河南省稅務(wù)局稅收業(yè)務(wù)規(guī)范》規(guī)定，1.2.2.1增值稅普通發(fā)票代開【四、附報(bào)資料】1.《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》2份;……3、身份證件原件1份;4、身份證明復(fù)印件1份;……7、不動產(chǎn)權(quán)屬資料份1;8、不動產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件;9、出租(轉(zhuǎn)讓)不動產(chǎn)的合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料1份;10、出租(轉(zhuǎn)讓)不動產(chǎn)的合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料復(fù)印件1份;……1.2.2.2增值稅專用發(fā)票代開【四、附報(bào)資料】1、《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》2份(除貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人外需提供);……3、自然人身份證明1份(自然人申請代開的提供);……7、房屋租賃合同1份(個(gè)人出租住房申請代開的提供)

　　三、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)規(guī)定，附件1……第十六條增值稅征收率為3%……第四十六條增值稅納稅地點(diǎn)為：……非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅……(三)其他個(gè)人提供……租賃不動產(chǎn)……應(yīng)向……不動產(chǎn)所在地……主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。……第四十九條個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。……第五十條增值稅起征點(diǎn)幅度如下:……(二)按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。……附件2……第一條……(九)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。……5.其他個(gè)人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房)，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。6.個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　四、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;……

　　五、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號)規(guī)定，……(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長到2020年12月31日。

　　六、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第四條規(guī)定，……其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

　　七、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)規(guī)定，第十六條需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。……

　　因此，按照您的描述，暫不清楚您申請代開的是增值稅普通發(fā)票，還是專用發(fā)票，出租的是住房還是非住房，無法做出針對性答復(fù)。1.根據(jù)上述文件規(guī)定，如您個(gè)人符合上述發(fā)票代開的條件，可攜帶上述資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理增值稅發(fā)票代開業(yè)務(wù)，具體辦理流程，您可以登陸國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局網(wǎng)站(http://henan.chinatax.gov.cn)，在“首頁”-“辦稅指南”中查看。2.個(gè)人代開裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)增值稅征收率是3%，截止2020年12月31日可以享受3%減按1%稅率優(yōu)惠;個(gè)人出租房屋，若出租住房增值稅依照5%減按1.5%，若出租非住房增值稅征收率為5%。其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)，符合上述優(yōu)惠情形的，可享受增值稅免征優(yōu)惠。3.個(gè)人應(yīng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，您可參考上述納稅地點(diǎn)。因篇幅有限，具體事宜您可聯(lián)系主管稅局進(jìn)一步確認(rèn)。

　　【河南稅務(wù)】勞務(wù)報(bào)酬代開發(fā)票 留言時(shí)間：2020-07-20

　　https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=80451f4d3301440b9206d9e7df43c7e4

　　您好，個(gè)人為我公司提供服務(wù)，去稅局代開發(fā)票時(shí)，發(fā)票備注欄未注明：個(gè)人所得稅由支付方預(yù)扣預(yù)繳(代扣代繳)，發(fā)票能報(bào)銷使用嗎?

河南省稅務(wù)局:

　　您好!您所咨詢的問題收悉。現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》(稅總貨便函[2017]127號)第七節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票:

　　一、國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票具體規(guī)定

　　6.備注欄

　　(1)備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識別號。

　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動打印‘YD’字樣。

　　(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

　　(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。

　　(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動產(chǎn)代開發(fā)票時(shí)應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　　7.代開增值稅普通發(fā)票的，購買方為自然人或符合下列4項(xiàng)條件之一的單位(機(jī)構(gòu))，納稅人識別號可不填寫：

　　(1)我國在境外設(shè)立的組織機(jī)構(gòu);

　　(2)非常設(shè)組織機(jī)構(gòu);

　　(3)組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu);

　　(4)軍隊(duì)、武警部隊(duì)的序列單位等。

　　由此可見，在發(fā)票開具“備注欄”的要求中并未要求注明“個(gè)人所得稅由支付方預(yù)扣預(yù)繳(代扣代繳)”，如尚有顧慮的話，建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，咨詢發(fā)票開具地稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有相關(guān)規(guī)定。關(guān)于報(bào)銷問題，只要發(fā)票開具符合規(guī)定，是否可以報(bào)銷建議參考公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定。

　　建議您參考上述文件規(guī)定，具體事宜建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。感謝您的咨詢!上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。