“制造業(yè)”財稅政策匯總

　　在應對新冠肺炎疫情期間，黨中央、國務院陸續(xù)部署出臺了一系列支持服務疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策，主要涵蓋衛(wèi)生和社會工作、制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、服務業(yè)等行業(yè)。為幫助廣大納稅人、繳費人準確掌握、及時適用，國家稅務總局揭陽市稅務局對現(xiàn)行有效、特別是近期發(fā)布的稅費支持政策按行業(yè)進行了梳理并分期推出，這一期帶大家先來了解一些涉及制造行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策吧。

　　1、對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額

　　◆優(yōu)惠內容：

　　*自2020年3月1日至2020年12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

　　*自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　◆政策依據(jù)：

　　(1)財政部稅務總局公告2020年第13號財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告[延長期限]

　　(2)國家稅務總局公告2020年第5號國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告

　　(3)財政部稅務總局公告2020年第24號財政部稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告

　　2、階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

　　◆優(yōu)惠內容：

　　*自2020年1月1日至2020年12月31日，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

　　*納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次;在辦理消費稅納稅申報時，應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次。

　　*納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內完成開具。

　　*納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的增值稅、消費稅稅款。

　　◆政策依據(jù)：

　　(1)財政部稅務總局公告2020年第9號財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告[延長期限]

　　(2)國家稅務總局公告2020年第4號國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告

　　(3)財政部稅務總局公告2020年第28號財政部稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告

　　3、無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

　　◆優(yōu)惠內容：

　　*2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。小型微利企業(yè)是指符合《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)規(guī)定條件的企業(yè)。在預繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　*2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并劃繳。

　　◆政策依據(jù)：

　　國家稅務總局公告2020年第10號國家稅務總局關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告

　　4、提高部分產(chǎn)品出口退稅率

　　◆優(yōu)惠內容：

　　*自2020年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

　　*國家機關、公益性社會組織接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

　　*“公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關規(guī)定執(zhí)行。

　　◆政策依據(jù)：

　　(1)財政部稅務總局公告2020年第9號財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告[延長期限]

　　(2)國家稅務總局公告2020年第4號國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告

　　(3)財政部稅務總局公告2020年第28號財政部稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告

　　5、對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除

　　◆優(yōu)惠內容：

　　*自2020年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

　　*捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

　　*承擔疫情防治任務的醫(yī)院接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

　　*企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關規(guī)定執(zhí)行;在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時，應當在備注欄注明“直接捐贈”。

　　*企業(yè)和個人取得承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

　　◆政策依據(jù)：

　　(1)財政部稅務總局公告2020年第9號財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告[延長期限]

　　(2)國家稅務總局公告2020年第4號國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告

　　(3)財政部稅務總局公告2020年第28號財政部稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告

　　6、小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅

　　◆優(yōu)惠內容：

　　*自2020年1月1日至2020年12月31日，對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。

　　*對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。

　　◆政策依據(jù)：

　　(1)財政部稅務總局公告2020年第10號財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告[延長期限]

　　(2)財政部稅務總局公告2020年第28號財政部稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告