財稅[2016]140號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第69號 國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告[條款廢止]

　　國家稅務(wù)總局公告2013年第17號 國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品增值稅有關(guān)問題的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2011年第62號 國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告

　　財稅[2004]72號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于釣魚臺國賓館免稅問題的通知

　　國稅發(fā)[2003]69號 國家稅務(wù)總局關(guān)于代理業(yè)營業(yè)額問題的通知

疫情防控稅收優(yōu)惠政策(住宿和餐飲行業(yè)篇)[2020版]

　　在應(yīng)對新冠肺炎疫情期間，黨中央、國務(wù)院陸續(xù)部署出臺了一系列支持服務(wù)疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策，主要涵蓋衛(wèi)生和社會工作、制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)。為幫助廣大納稅人、繳費人準(zhǔn)確掌握、及時適用，國家稅務(wù)總局揭陽市稅務(wù)局對現(xiàn)行有效、特別是近期發(fā)布的稅費支持政策按行業(yè)進(jìn)行了梳理并分期推出，這一期帶大家先來了解一些涉及住宿和餐飲業(yè)的稅收優(yōu)惠政策吧。

　　1.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　*公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅[2016]36號印發(fā)）執(zhí)行。

　　*生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅[2016]36號印發(fā)）執(zhí)行。

　　*納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅的，免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

　　*納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

　　*納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

　　*納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

　　◆政策依據(jù)：

　　(1)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告[延長期限]

　　(2)財稅[2016]36號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知[條款失效]

　　(3)國家稅務(wù)總局公告2020年第4號 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告

　　(4)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告

　　2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*自2020年3月1日至2020年12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

　　*自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　◆政策依據(jù)：

　　(1)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告[延長期限]

　　(2)國家稅務(wù)總局公告2020年第5號 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告

　　(3)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告

　　3.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*自2020年1月1日至2020年12月31日，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

　　*納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｔ谵k理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次;在辦理消費稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

　　*納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

　　*納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費稅稅款。

　　◆政策依據(jù)：

　　(1)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告[延長期限]

　　(2)國家稅務(wù)總局公告2020年第4號 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告

　　(3)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告

　　4.小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。小型微利企業(yè)是指符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號)規(guī)定條件的企業(yè)。在預(yù)繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　*2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并劃繳。

　　◆政策依據(jù)：

　　國家稅務(wù)總局公告2020年第10號 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告

　　5.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*自2020年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

　　*國家機(jī)關(guān)、公益性社會組織接受的捐贈，應(yīng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

　　*“公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　◆政策依據(jù)：

　　(1)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告[延長期限]

　　(2)國家稅務(wù)總局公告2020年第4號 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告

　　(3)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告

　　6.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*自2020年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

　　*捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

　　*承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈，應(yīng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

　　*企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》時，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈”。

　　*企業(yè)和個人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

　　◆政策依據(jù)：

　　(1)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告[延長期限]

　　(2)國家稅務(wù)總局公告2020年第4號 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告

　　(3)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告

　　7.個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個人所得稅

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*自2020年1月1日至2020年12月31日，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

　　◆政策依據(jù)：

　　(1)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告[延長期限]

　　(2)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告

　　8.出租人減免服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶房屋租金可按規(guī)定享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*對服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的出租人，可按規(guī)定減免當(dāng)年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　◆政策依據(jù)：

　　稅總辦發(fā)[2020]21號 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強地方性減免稅管理工作的通知

　　9.小微企業(yè)普惠性減稅政策

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　*對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　*對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

　　◆政策依據(jù)：

　　(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知[條款廢止、調(diào)整]

　　(2)粵財法[2019]6號 廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　10.階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*自2020年2月1日至2020年12月31日，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)(以下統(tǒng)稱省)免征中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分;自2020年2月1日至2020年6月30日，各省(除湖北省外)對大型企業(yè)等其他參保單位(不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位)三項社會保險單位繳費部分減半征收;自2020年2月1日至2020年6月30日，湖北省免征大型企業(yè)等其他參保單位(不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位)三項社會保險單位繳費部分。

　　*受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會保險費至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。

　　*各省根據(jù)工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實際確定減免企業(yè)對象，并加強部門間信息共享，不增加企業(yè)事務(wù)性負(fù)擔(dān)。

　　◆政策依據(jù)：

　　(1)人社部發(fā)[2020]11號 人力資源社會保障部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知

　　(2)稅總函[2020]33號 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實階段性減免企業(yè)社會保險費政策的通知

　　(3)人社部發(fā)[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知（附解讀） 

　　11.階段性減免以單位方式參保的有雇工的個體工商戶職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險

　　◆優(yōu)惠內(nèi)容：

　　*自2020年2月1日至2020年12月31日，免征以單位方式參保的有雇工的個體工商戶三項社會保險單位繳費部分。

　　◆政策依據(jù)：

　　(1)人社部發(fā)[2020]11號 人力資源社會保障部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知

　　(2)國市監(jiān)注[2020]38號 市場監(jiān)管總局 發(fā)展改革委 財政部 人力資源社會保障部 商務(wù)部 人民銀行關(guān)于應(yīng)對疫情影響 加大對個體工商戶扶持力度的指導(dǎo)意見

　　(3)人社部發(fā)[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知（附解讀）