消費稅、個稅改革終于定調(diào)!

　　日前，黨的二十屆三中全會審議通過了《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革 推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》(下稱“《決定》”)。其中，有關(guān)推進(jìn)財稅領(lǐng)域改革的決定引起市場廣泛關(guān)注。

　　財稅體制改革看似很遙遠(yuǎn)，但卻與社會民生有著直接聯(lián)系。無論是涉及“煙酒車油”的消費稅，還是與普通人息息相關(guān)的個人所得稅，都是我國的主要稅種。

　　《決定》中，有關(guān)“推進(jìn)消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”“優(yōu)化共享稅分享比例”“實行勞動性所得統(tǒng)一征稅”等提法較新，實際上點明了本次財稅體制改革肩負(fù)擴(kuò)大地方自主財力、持續(xù)控制收入差距的重任，破局消費稅、個稅改革已經(jīng)箭在弦上。

　　擴(kuò)大地方稅源

　　上海國家會計學(xué)院教研部副教授、應(yīng)用經(jīng)濟(jì)系主任葛玉御介紹，財稅體制改革歷來有三個重點方向，一是稅制改革，解決錢從哪里來的問題;二是財政預(yù)算改革，解決錢花到哪里去的問題;三是政府間關(guān)系，解決的是中央和地方財政關(guān)系的問題。

　　本次《決定》財稅體制改革的重頭戲即在完善中央和地方財政關(guān)系。《決定》提到“增加地方自主財力，拓展地方稅源”“提升市縣財力同事權(quán)相匹配程度”，這類說法過去較少出現(xiàn)，相當(dāng)于提高了地方政府的財稅自主權(quán)。

　　在此前中共中央召開的解讀新聞發(fā)布會中，中央財辦分管日常工作的副主任、中央農(nóng)辦主任韓文秀表示，“完善中央和地方財政關(guān)系”主要是針對地方政府和基層財政困難提出。2016年中國全面實施“營改增”以后，地方政府的主要收入依靠與中央共享的增值稅以及土地財政收入。但在近年來房地產(chǎn)市場下行的背景下，提高地方政府自主財力，解決政府間財政關(guān)系的緊迫性不言而喻。

　　具體來看，消費稅改革是此次政府間財政關(guān)系調(diào)整最重要的舉措。本次《決定》提出“推進(jìn)消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”，便意在將消費稅稅收逐步劃歸地方政府分配，補(bǔ)充地方政府的主體稅源。

　　在當(dāng)前中國的18個主要稅種中，消費稅是繼增值稅、企業(yè)所得稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅后的第四大稅種，也是4個100%劃歸中央的稅種中，稅收體量最大的。據(jù)財政部公開信息，2023年消費稅占我國稅收收入的8.9%，涉及稅收金額大概1.6萬億元。

　　事實上，“推進(jìn)消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”這一說法并不新。2019年，國務(wù)院印發(fā)《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》就已提出。一直以來，市場對消費稅改革也多有呼吁。但專家認(rèn)為，此次再提消費稅改革的重要性和過去已經(jīng)大不相同。

　　“現(xiàn)階段消費稅改革，不僅要下放一部分稅目到地方，下放部分還要有足夠的體量來解決地方政府的財政壓力問題。”上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長田志偉認(rèn)為，消費稅改革的重點應(yīng)是“煙酒車油”，這4個稅目占到了消費稅稅收收入的近98.5%。其中，“煙”“油”由于行業(yè)管理完善程度高，消費稅征收后移并下放地方政府的可能性最大。

　　但也有專家認(rèn)為，消費稅改革雖然一定會落地，但需要過程，短期并不會很快見效。因為《決定》也提到，消費稅下劃地方過程要“穩(wěn)步”推進(jìn)，短期內(nèi)“煙酒車油”的改革落地難度較大。“消費稅大概率會從高檔手表、貴重首飾及珠寶玉石2個小稅目開始改革，剩下13個稅目會根據(jù)時機(jī)是否成熟逐步落地。”葛玉御說。

　　此外，《決定》還提到將“優(yōu)化共享稅分享比例”，這意味著增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅這三個中國最大的稅種，可能將調(diào)整中央和地方的分配比例。

　　“從改革開放開始，多次稅改的經(jīng)驗告訴我們，放權(quán)給地方政府是緩解地方財政壓力效率更高的方法。”田志偉表示，地方政府的辦法更多，地方找到更優(yōu)的財政模式后，國家可以再把好的模式放到全國進(jìn)行推廣。

　　縮小收入差距

　　除了市場較為關(guān)注的消費稅改革，普通人最關(guān)心的個人所得稅改革也在《決定》中有所體現(xiàn)?！稕Q定》提到將“健全直接稅體系，完善綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，規(guī)范經(jīng)營所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收政策，實行勞動性所得統(tǒng)一征稅”。

　　規(guī)范經(jīng)營所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收很大程度上是針對高收入群體。葛玉御介紹，過去很多明星、網(wǎng)紅利用經(jīng)營所得來逃稅，實行勞動性所得統(tǒng)一征稅后，國家很有可能將經(jīng)營所得也并入綜合所得。這樣做可以減少稅收流失，加強(qiáng)對高收入者的稅收調(diào)節(jié)和監(jiān)管，強(qiáng)化稅收的再分配作用。

　　此前，擴(kuò)大綜合所得征收范圍也多有吹風(fēng)。7月初，個稅APP“收入納稅明細(xì)”悄然發(fā)生變化，原本收入分類只有工資薪金，勞務(wù)報酬，稿酬，特許權(quán)使用費4項，變化后增加為9項，新增經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得5項。

　　在葛玉御看來，這即是在為擴(kuò)大綜合所得的征收范圍和加強(qiáng)各項分類所得監(jiān)管做準(zhǔn)備。“經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得都應(yīng)盡可能地納入綜合所得征收范圍。因為經(jīng)營所得兼具勞動和資本所得雙重性質(zhì)，所以這次《決定》提出‘勞動性所得統(tǒng)一征稅’可能指的就是經(jīng)營所得。”

　　但同時，擴(kuò)大綜合所得的征收范圍會涉及一個技術(shù)性的問題，即稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整。田志偉介紹，目前個人所得稅綜合所得的最高稅率為45%，而經(jīng)營所得最高稅率35%，經(jīng)營所得納入個稅征收范圍后，必須要統(tǒng)一兩者的稅率。

　　值得注意的是，此次《決定》還特別提到了為“有效降低生育、養(yǎng)育、教育成本”，要繼續(xù)“加大個人所得稅抵扣力度”。這意味著，未來個人所得稅專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)有可能提高，例如提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育的專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　專家表示，《決定》中個人所得稅涉及內(nèi)容都指向了對收入差距的調(diào)節(jié)。田志偉認(rèn)為，“實行勞動性所得統(tǒng)一征稅”意在取消不合理的勞動歧視，不分工種勞動統(tǒng)一征稅。而通過“加大個人所得稅抵扣力度”可以看出，國家正在通過多樣的篩選機(jī)制對低收入群體進(jìn)行補(bǔ)貼。