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【廈門稅務(wù)】契約型私募私股權(quán)投資基金個(gè)人所得稅如何繳納 留言時(shí)間：2020-12-21

契約型私募股權(quán)投資基金，合伙人均為個(gè)人。該基金對(duì)外投資取得投資收益或者將對(duì)外投資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓后取得收益，個(gè)人所得稅是否由個(gè)人合伙人自行申報(bào)繳納?基金管理人有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)么?

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

合伙制基金的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅由合伙人在基金注冊(cè)地辦理自行申報(bào)，基金管理人可以受托為合伙人辦理申報(bào)手續(xù)，合伙人取得的由基金管理人支付的股息利息紅利所得，稅款應(yīng)由基金管理人代扣代繳。

【廈門稅務(wù)】私募證券投資基金的投資者個(gè)稅 留言時(shí)間：2020-07-16

如果自然人投資者從我司(在中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)備案登記的私募證券投資基金管理人)管理的私募基金產(chǎn)品中獲得分紅(非保本非貸款利息性質(zhì))及贖回時(shí)有收益，那么投資者獲得的分紅及收益是否需要交納個(gè)稅?是否由我司代扣代繳其個(gè)稅?

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1998〕55號(hào))第三條第3點(diǎn)規(guī)定：“對(duì)投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅，基金向個(gè)人投資者分配股息、紅利、利息時(shí)，不再代扣代繳個(gè)人所得稅。”請(qǐng)根據(jù)上述文件規(guī)定執(zhí)行。

【廈門稅務(wù)】私募股權(quán)投資合伙企業(yè)個(gè)稅核定問(wèn)題(非創(chuàng)投) 留言時(shí)間：2019-12-26

我司為私募股權(quán)投資的合伙企業(yè)(非創(chuàng)投形)，由于合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，但需要核定個(gè)稅稅種，聽說(shuō)合伙企業(yè)可以選擇20%或5%-35%這2種稅種，我司能否選擇20%稅種核定個(gè)稅？

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：“如合伙企業(yè)不符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào))或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))的有關(guān)規(guī)定，則不適用財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2019〕8號(hào))的政策規(guī)定。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))文件第三條規(guī)定：“合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕65號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。”

根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))附件1第四條規(guī)定：“ 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。......”

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)〉執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))第二條規(guī)定：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。” 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào))第二條第三款第二項(xiàng)規(guī)定：“對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依法征收個(gè)人所得稅。” 請(qǐng)根據(jù)文件規(guī)定執(zhí)行。

【廈門稅務(wù)】私募股權(quán)合伙企業(yè)個(gè)稅核定問(wèn)題 留言時(shí)間：2019-12-20

我司為私募股權(quán)的合伙企業(yè)，由于合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，但需要核定個(gè)稅稅種，參照財(cái)稅(2019)8號(hào)文，合伙企業(yè)可以通過(guò)備案選擇20%或5%-35%這2種適用稅率稅種，1.若我司為非創(chuàng)投合伙企業(yè)，是否能參照該文選擇備案對(duì)應(yīng)稅率的征收方式，若可以需如何備案?;2.若我司為創(chuàng)投合伙企業(yè)，由于事先不清楚該規(guī)定已于稅務(wù)核定個(gè)稅-生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅適用5%-35%稅率稅種，可否修改核定為20%稅率稅種?若可以需如何修改?

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

1、如合伙企業(yè)是符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào))或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)，則根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2019〕8號(hào))的規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按年度所得整體核算，也可選擇單一核算方式。根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2019〕8號(hào))第六條規(guī)定：“創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，應(yīng)當(dāng)在按照本通知第一條規(guī)定完成備案的30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案;未按規(guī)定備案的，視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。2019年1月1日前已經(jīng)完成備案的創(chuàng)投企業(yè)，選擇按單一投資基金核算的，應(yīng)當(dāng)在2019年3月1日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案。創(chuàng)投企業(yè)選擇一種核算方式滿3年需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在滿3年的次年1月31日前，重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。” 合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案辦理材料：《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》2份 具體辦理流程請(qǐng)查看國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站“首頁(yè) > 納稅服務(wù) > 辦稅指南 > 信息報(bào)告 > 1.5.9 合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式報(bào)告”。

2、根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2019〕8號(hào))第六條規(guī)定：“創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，應(yīng)當(dāng)在按照本通知第一條規(guī)定完成備案的30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案;未按規(guī)定備案的，視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。2019年1月1日前已經(jīng)完成備案的創(chuàng)投企業(yè)，選擇按單一投資基金核算的，應(yīng)當(dāng)在2019年3月1日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案。創(chuàng)投企業(yè)選擇一種核算方式滿3年需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在滿3年的次年1月31日前，重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。”因此，未按規(guī)定備案的，視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。

【廈門稅務(wù)】私募證券投資基金管理人增值稅 留言時(shí)間：2020-07-08

公司是私募證券投資基金管理人的小規(guī)模納稅人，主要收入來(lái)源是通過(guò)成立私募證券投資基金來(lái)收取管理費(fèi)收入。假設(shè)公司目前有3只私募證券投資基金且在二季度運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的增值收益合計(jì)超過(guò)30萬(wàn)元，公司在二季度收取管理費(fèi)收入少于30萬(wàn)元。有關(guān)公司增值稅有以下問(wèn)題需要咨詢：

1、公司目前的3只私募證券投資基金在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的增值收益能否以各自產(chǎn)品的維度進(jìn)行申報(bào)增值稅?如果能夠以各自產(chǎn)品的維度進(jìn)行申報(bào)增值稅，如何進(jìn)行申報(bào)?

2、公司在二季度收取管理費(fèi)收入少于30萬(wàn)元能否享受“按季銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人可以免征增值稅”的優(yōu)惠?

3、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下，公司繳納運(yùn)營(yíng)私募證券投資基金中產(chǎn)生的增值收益是否納入“年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元”范圍內(nèi)?

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2017〕56號(hào))　一、資管產(chǎn)品管理人(以下稱管理人)運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為(以下稱資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù))，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。

資管產(chǎn)品，包括銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托(包括集合資金信托、單一資金信托)、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、私募投資基金、債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、股債結(jié)合型投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、組合類保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。

財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他資管產(chǎn)品管理人及資管產(chǎn)品。 因此，上述問(wèn)題答復(fù)如下：

1、3只私募證券投資基金在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的增值收益應(yīng)合并申報(bào)增值稅。

2、問(wèn)題所述二季度運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的增值收益合計(jì)超過(guò)30萬(wàn)元，季度合計(jì)銷售額已超過(guò)30萬(wàn)元，因此，不能享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

3、公司繳納運(yùn)營(yíng)私募證券投資基金中產(chǎn)生的增值收益應(yīng)納入“年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元”范圍。

【廈門稅務(wù)】資管產(chǎn)品管理人和投資人的增值稅 留言時(shí)間：2020-06-19

您好，我公司投資于一項(xiàng)資管計(jì)劃，合同約定保本固定收益，該資管計(jì)劃投資于保本型產(chǎn)品?，F(xiàn)資管計(jì)劃取得收益，并分配給我公司，請(qǐng)問(wèn)管理人和投資人是否都產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)?

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定：“四、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。”

【廈門稅務(wù)】私募股權(quán)基金管理人超額收益 留言時(shí)間：2019-11-01

私募股權(quán)基金管理人作為基金的GP(持股比例為1%)，除了收每年2%的管理費(fèi)外，還會(huì)分享一份超過(guò)其持股比例的收益，即獲得基金凈資本利得的20%的收益，這部分收益在合同中有明確約定作為其GP的投資收益。請(qǐng)問(wèn)，這部分20%的收益是否需要繳納增值稅?

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

上述情況，GP取得管理費(fèi)用以外的收入，是否應(yīng)做為管理費(fèi)用的一部分繳納增值稅，需根據(jù)合同文件的具體條款進(jìn)行判定，建議您直接攜帶資料，聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行判定。