北京

　　北京稅務(wù) 【北京稅務(wù)】關(guān)于居民企業(yè)在二級市場上購入上市公司股票取得股利和轉(zhuǎn)讓利得的企業(yè)所得稅問題

　　留言時間：2020-01-08https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=cd2520be174b4e69884d4cd0b36a0802

　　我司是內(nèi)蒙古境內(nèi)的一家居民企業(yè)(有限公司)，公司在華泰證券開設(shè)機構(gòu)賬戶，并于2018年9月在二級市場買入南京銀行股票，在持股期間的2019年7月31日收到股利500萬元，該股票已于2019年12月31日賣出，取得轉(zhuǎn)讓利得1000萬。請問在2019年的匯算清繳時，持股期間取得的股利收益和轉(zhuǎn)讓利得應(yīng)該如何計算繳納企業(yè)所得稅?

　　12366北京中心答復(fù)：

　　您好，請參閱《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。……

　　第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。……

　　第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：……

　　(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益。”

　　請參閱《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)：“第十六條 企業(yè)所得稅法第六條第(三)項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

　　第十七條 企業(yè)所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　……

　　第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。”

　　北京市稅務(wù)局：企業(yè)所得稅實務(wù)操作政策指引(第一期)

　　持有上市公司滿 12 個月的時間確認(rèn)問題

　　問：上市公司分配股息紅利時，企業(yè)持有上市公司股票未滿12 個月取得的股息紅利不能享受免稅，但持有滿 12 個月后，之前的股息紅利能否享受免稅?

　　答：《實施條例》第八十三條規(guī)定，免稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個月取得的投資收益。在股息紅利免稅條件中，之所以對持有時間進行限制主要是為了鼓勵企業(yè)進行投資而不是投機，避免企業(yè)短期炒作的投機行為。鑒于此政策的出臺背景，只要企業(yè)持有上市公司股票滿 12 個月，無論是不足 12 個月取得的股息紅利還是持滿 12 個月取得的股息紅利均可以作為免稅的股息紅利。

　　注：北京市稅務(wù)局還是持贊同觀點的。